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Energy Rehabilitation: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 60 rulings · 2024–2026

Current position

The 60% deduction for energy rehabilitation works in buildings with predominantly residential use requires proof, through energy efficiency certificates, of a reduction in non-renewable primary energy consumption of at least 30% or an improvement to class 'A' or 'B'. Co-owners may apply the deduction proportionally to their ownership interest, even if the invoice is issued in a single name. Subsidies under Royal Decree 477/2021 are not included in the Personal Income Tax (IRPF) taxable base.

The DGT's position remains constant regarding the technical requirements for the deduction and the need for prior and subsequent certificates. The doctrine has expanded to clarify operational aspects such as application in co-ownership, the management of successive works, and the non-inclusion of specific public aid.

Turning points

  1. V2030-24

    Establishes that for successive works, the improvement must be compared against the certificate issued after the first work.

  2. V0097-26

    Specifies that each co-owner can apply the deduction according to their percentage of ownership, regardless of whose name appears on the invoice.

  3. V1539-26

    Determines that subsidies for solar panels under Royal Decree 477/2021 are not included in the IRPF taxable base.

Analysis based on 55 of 60 rulings with a stated position. Updated 16 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5394-26 28 Jul 2026

60% deduction available for energy efficiency works in residential homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5363-26 28 Jul 2026

Deduction for energy efficiency applicable despite single property owner billing

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcopropiedadcertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1590-26 15 Jun 2026

Energy efficiency subsidies under RD 691/2021 exempt from IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
atribución de rentascomunidad de propietariosganancia patrimonialrehabilitación energéticaexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1539-26 15 Jun 2026

Solar panel subsidy under RD 477/2021 exempt from IRPF tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialayudas públicasbase imponibleimputación temporalrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1217-26 22 May 2026

Possibility of claiming 60% deduction for energy efficiency works in single-family homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabletributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1212-26 22 May 2026

Efficiency energy deduction not available for tenants

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualarrendatarioconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1208-26 22 May 2026

Energy retrofit or self-consumption subsidies taxed as capital gain

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalsubvenciónrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1204-26 22 May 2026

Efficiency energy deduction valid even if certificate registered beyond one month

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticaregistro de certificadoscuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD 390/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1203-26 22 May 2026

Energy efficiency deductions available for single-family homes in 2026

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1194-26 21 May 2026

60% deduction available for energy efficiency works in single-family homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V1186-26 20 May 2026

Energy efficiency deduction applies in year certificate issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0966-26 29 Apr 2026

60% deduction available for energy rehabilitation works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticadeducción por obrascertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0575-26 11 Mar 2026

Prerequisites for energy efficiency deductions in primary residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0574-26 11 Mar 2026

Deduction for energy efficiency allowed in single-family homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaganancia patrimonialsubvención exenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0462-26 27 Feb 2026

Efficiency energy deduction applicable if requirements met and certificates provided

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0097-26 20 Jan 2026

Energy efficiency deduction based on ownership percentage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacopropiedadtitularidadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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