Doctrine par thème · Observatoire DGT

Régime spécial de location de logements : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

L'exonération s'applique aux revenus issus de la location de logements, à l'exclusion des dividendes de SOCIMI ou des revenus de dépôts. Pour que la location soit considérée comme une activité économique, l'embauche d'au moins une personne sous contrat de travail à temps plein est requise. L'entité doit avoir pour activité principale la location d'au moins 8 logements.

La position de la DGT reste constante concernant la définition des actifs et des revenus éligibles à l'exonération. On observe une plus grande précision dans l'exigence des conditions opérationnelles pour valider l'activité économique, telle que la nécessité de disposer de personnel sous contrat de travail à temps plein.

Points de bascule

  1. V1997-21

    Établit que la location d'immeubles nécessite l'existence d'une personne employée sous contrat de travail à temps plein pour être considérée comme une activité économique.

  2. V1826-25

    Précise que l'activité principale doit consister en la location d'au moins 8 logements.

Analyse fondée sur 7 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 13 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V1826-25 13 oct. 2025

Conditions du régime spécial de location de logements : activité économique et taux de TVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendasactividad económicacontrato laboral a jornada completabonificación del impuesto sobre sociedadestipo impositivo reducido de IVA LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2169-20 29 juin 2020

L'option pour le régime spécial de location de logements nécessite le respect des conditions d'application

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendascambio de afectaciónactividad económica principalinversión del sujeto pasivopromoción inmobiliaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2463-14 22 sept. 2014

Les sociétés de location de logements peuvent bénéficier du taux réduit pour le maintien de l'emploi sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendastipo de gravamen reducidomantenimiento de empleocifra de negociosplantilla media TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 53.4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. DA 12ª
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0387-14 14 févr. 2014

L'apport de logements au capital social est considéré comme une acquisition pour le régime spécial de location

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendasaportación no dinerariatítulo de propiedadampliación de capitalactividad económica principal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 53.1Ley de Sociedades de Capital / RD Legislativo 1/2010
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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