Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre régimen especial de arrendamiento de viviendas

7 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «régimen especial de arrendamiento de viviendas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 8 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

La bonificación se aplica sobre las rentas derivadas del arrendamiento de viviendas, excluyendo dividendos de SOCIMIs o rentas de depósitos. Para que el arrendamiento sea actividad económica, se requiere la contratación de al menos una persona con contrato laboral y jornada completa. La entidad debe tener como actividad principal el arrendamiento de al menos 8 viviendas.

La posición de la DGT se mantiene constante en la definición de los activos y rentas bonificables. Se observa una mayor precisión en la exigencia de requisitos operativos para validar la actividad económica, como la necesidad de personal con contrato laboral y jornada completa.

Puntos de inflexión

  1. V1997-21

    Establece que el arrendamiento de inmuebles requiere la existencia de una persona empleada con contrato laboral y jornada completa para ser actividad económica.

  2. V1826-25

    Precisa que la actividad principal debe consistir en el arrendamiento de al menos 8 viviendas.

Análisis basado en 7 de 8 consultas con criterio disponible. Actualizado 13 de octubre de 2026.

7 consultas

V2169-20 29 jun 2020

La opción por el régimen especial de arrendamiento de viviendas requiere el cumplimiento de los requisitos para su aplicación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendascambio de afectaciónactividad económica principalinversión del sujeto pasivopromoción inmobiliaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2463-14 22 sept 2014

Las entidades de arrendamiento de viviendas pueden aplicar el tipo reducido por mantenimiento de empleo si cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendastipo de gravamen reducidomantenimiento de empleocifra de negociosplantilla media TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 53.4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. DA 12ª
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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