Doctrine par thème · Observatoire DGT

Réduction pour successions : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2014–2020

Doctrine en vigueur

Pour maintenir la réduction pour transmissions par cause de décès, la valeur d'acquisition appliquée à la réduction doit être conservée pendant dix ans. Il n'est pas exigé que les héritiers continuent d'exercer l'activité du défunt ni que la condition de logement habituel soit maintenue. Le respect de cette condition repose sur l'évitement d'actes de disposition qui diminuent substantiellement ladite valeur, sans que les fluctuations du marché ou l'évolution économique de l'entité n'affectent le droit.

La position de la DGT reste constante dans son interprétation selon laquelle le maintien de l'acquisition se concentre sur la valeur économique et non sur l'activité ou la nature du bien. Tout au long des consultations, il a été précisé que la transmission de parts indivises entre cohéritiers ou l'échange de valeurs ne rompent pas la condition. La doctrine a clarifié que les variations de valeur pour des causes indépendantes de la volonté de l'héritier, telles que la cotation ou l'évolution de l'entité, n'entraînent pas la perte de la réduction.

Points de bascule

  1. V0114-16

    Précise que la condition de maintien se réfère au groupe d'héritiers dans son ensemble et que la transmission d'une part indivise aux autres cohéritiers n'entraîne pas la perte de la réduction.

  2. V2105-20

    Clarifie qu'il n'est pas exigé que les héritiers continuent d'exercer l'activité du défunt pour maintenir le droit à la réduction.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 2 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V2324-20 7 juil. 2020

Maintien de l'abattement successoral malgré la baisse de la valeur d'actions cotées

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mantenimiento de la adquisiciónreducción por sucesionessociedad cotizadavalor de adquisicióncaudal hereditario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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