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V0223-14 30 janvier 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión financiera

Les scissions financières n'affectent pas l'abattement sur les droits de succession si elles ne diminuent pas la valeur d'acquisition

Une société holding familiale s'interroge sur l'impact d'une restructuration par apports et scissions financières sur les abattements successoraux dont bénéficient ses associés. La DGT répond que l'opération n'affecte pas le droit à l'abattement, à condition qu'elle n'entraîne pas une diminution de la valeur d'acquisition initiale.

La question posée

Question posée 1) L'article 20.6 de la Loi sur l'Impôt sur les Successions établit que les acquéreurs mortis causa ne peuvent pas réaliser d'actes de disposition et d'opérations sociétales susceptibles d'entraîner une diminution substantielle de la valeur de l'acquisition. Peut-on considérer que les opérations sociétales mentionnées entraînent une diminution de la valeur d'acquisition des parts sociales de l'entité consultante, étant donné que ses associés détiendront les parts des sociétés Newco C et Newco D dans la même proportion ?

La position de la DGT

L'obligation de maintenir l'acquisition pendant dix ans après le décès se rapporte au maintien de la valeur sur laquelle la réduction a été appliquée, que ce soit dans les participations héritées ou dans celles reçues suite à des opérations sociétales. L'échange de valeurs qui attribue des participations dans les nouvelles sociétés dans la même proportion que dans la société mère n'affecte pas la réduction, à condition qu'il n'entraîne pas une diminution de la valeur de l'acquisition mortis causa. L'application du régime spécial de l'IS et la non-assujettissement à la TVA dépendent du respect de conditions spécifiques d'unité économique et de motifs économiques valables.

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