Doctrine par thème · Observatoire DGT

Pertes de valeur — évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 13 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La déductibilité des pertes de valeur sur les créances clients est conditionnée au respect des circonstances prévues à l'article 13.1 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés), à condition que les situations d'exclusion des numéros 1 à 3 ne se produisent pas. Dans le cas de créances entre particuliers, la déductibilité est régie par ces mêmes règles de l'Impuesto sobre Sociedades (IS). Pour les créances avec des entités liées, la situation de faillite du débiteur et l'ouverture de la phase de liquidation judiciaire sont requises.

La position de la DGT reste constante dans l'application des exigences de la LIS pour la déductibilité des pertes de valeur. Les consultations récentes réaffirment que la déductibilité dépend des circonstances de l'article 13.1 et de l'absence d'exclusions. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une application répétée de la réglementation en vigueur sur les créances et les débiteurs.

Analyse fondée sur 8 des 13 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

13
V2943-15 7 oct. 2015

Les pertes pour insolvabilité de débiteurs peuvent être déduites si les conditions de la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés sont remplies

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoestimación directa simplificadapérdidas por deterioroinsolvencia de deudorescriterio de devengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1903-15 17 juin 2015

Les variations de la juste valeur des actions ne sont intégrées à l'assiette fiscale qu'au moment de leur cession ou de leur sortie

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
valor razonablebase imponibleinstrumentos financieros disponibles para la ventapérdidas por deteriorométodo de estimación directa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.2.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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