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V3786-15 30 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · entidades vinculadas

Déductibilité de la perte de valeur d'une créance sur une entité liée sous condition de liquidation judiciaire

Une entreprise a sollicité des précisions sur les conditions de déduction en tant que charge de la perte définitive d'un prêt consenti à une société liée ayant fait l'objet d'une procédure collective. La DGT précise que, s'agissant d'entités liées, la déductibilité est subordonnée à la situation de procédure collective du débiteur et à l'ouverture de la phase de liquidation.

La question posée

Question posée : À quel exercice doit-on considérer qu'il est définitivement impossible de recouvrer la totalité de la dette susmentionnée et, par conséquent, que l'''insolvabilité déclarée par le juge'' du solde dû par l'entité liée B survient, procédant ainsi à la comptabilisation de la perte définitive dudit prêt et considérant également ladite perte comme une charge déductible de la base imposable.

La position de la DGT

Pour que la perte de valeur d'une créance envers une entité liée soit déductible, l'état de faillite du débiteur doit être constaté et l'ouverture de la phase de liquidation doit avoir été prononcée par le juge. Si l'entité comptabilise la sortie de l'actif en tant que charge au cours de l'exercice où cette condition est remplie, elle ne devra procéder à aucun ajustement du résultat comptable pour déterminer la base imposable.

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