Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre pérdidas por deterioro

14 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «pérdidas por deterioro», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 13 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La deducibilidad de las pérdidas por deterioro de créditos de deudores está condicionada al cumplimiento de las circunstancias previstas en el artículo 13.1 de la LIS, siempre que no concurran las situaciones de exclusión de los ordinales 1º a 3º. En el caso de créditos entre particulares, la deducibilidad se rige por estas mismas reglas del Impuesto sobre Sociedades. Para créditos con entidades vinculadas, se requiere la situación de concurso del deudor y la apertura de la fase de liquidación judicial.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de los requisitos de la LIS para la deducibilidad de pérdidas por deterioro. Las consultas recientes reafirman que la deducibilidad depende de las circunstancias del artículo 13.1 y de la ausencia de exclusiones. No se observa un cambio de criterio, sino una aplicación reiterada de la normativa vigente sobre créditos y deudores.

Análisis basado en 8 de 13 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

14 consultas

V1090-26 18 may 2026

El IVA indebidamente repercutido no constituye una obligación tributaria, sino un crédito entre particulares

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

relación jurídico-tributariahecho imponibledevengoobligación tributaria principalderecho de crédito LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 17LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 19

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0058-26 13 ene 2026

La deducibilidad de pérdidas por deterioro de créditos de importadoras estatales cubanas depende de cumplir los requisitos del art. 13.1 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pérdidas por deterioroinsolvenciaentidades de derecho públicoimputación temporalbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1169-20 30 abr 2020

Se pueden deducir pérdidas por facturas impagadas en IRPF si han pasado seis meses desde su vencimiento (bajo ciertos requisitos)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directapérdidas por deterioroinsolvenciadevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5064-16 22 nov 2016

Tratamiento de la reversión de pérdidas por deterioro y efectos de la disolución en el régimen de consolidación fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalpérdidas por deteriororeversión de ajustesrentas negativasbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.11

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V4227-16 3 oct 2016

Deducibilidad del deterioro de créditos con entidades vinculadas tras la desaparición de la vinculación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deterioro de créditosentidades vinculadasimputación temporalpérdidas por deteriorovencimiento de la obligación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1559-16 13 abr 2016

Deducibilidad de pérdidas por deterioro y compensación de bases negativas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netopérdidas por deterioroestimación directabase liquidable generalcompensación de bases LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3786-15 30 nov 2015

La pérdida por deterioro de un crédito frente a una entidad vinculada es deducible si se cumple la fase de liquidación del concurso

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades vinculadaspérdidas por deterioroinsolvenciafase de liquidaciónimputación contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2943-15 7 oct 2015

Se pueden deducir las pérdidas por insolvencia de deudores si se cumplen los requisitos de la normativa de Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directa simplificadapérdidas por deterioroinsolvencia de deudorescriterio de devengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1903-15 17 jun 2015

Las variaciones de valor razonable de acciones no se integran en la base imponible hasta su transmisión o baja

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor razonablebase imponibleinstrumentos financieros disponibles para la ventapérdidas por deteriorométodo de estimación directa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.2.b

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2015-14 25 jul 2014

No se integra en la base imponible la reversión de deterioros por dividendos que no dieron derecho a deducción por doble imposición interna

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reversión de deteriorobase imponibledoble imposición internadividendospérdidas por deterioro TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.4.e

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1664-14 30 jun 2014

No se debe integrar en la base imponible el deterioro de participaciones por dividendos que ya causaron una reversión previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pérdidas por deteriororeversión de deteriorodividendosbase imponiblefondos propios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.j

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1299-14 14 may 2014

Integración en la base imponible de la reversión de pérdidas por deterioro de participaciones en entidades no cotizadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pérdidas por deteriorofondos propiosimputación temporalajuste positivoentidades no cotizadas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1129-14 22 abr 2014

Las plusvalías tácitas generadas tras la adquisición no se consideran para el cálculo de la deducción por deterioro de participaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

plusvalía tácitapérdidas por deteriorofondos propiosajuste positivoentidades del grupo TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.j

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0194-14 28 ene 2014

Las pérdidas por deterioro de participaciones en capital no son deducibles para ejercicios iniciados a partir de 2013

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pérdidas por deteriorofondos propiosimputación temporalvalor teórico contableajuste extracontable TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Impuesto sobre SociedadesHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Evaluación y presupuesto gratis