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Obligation d'information : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 14 rescrits · 2017–2024

Doctrine en vigueur

Les comptes sur les plateformes d'investissement et d'argent électronique dotés d'une fonctionnalité de compte courant doivent être déclarés via le modèle 720 sous la catégorie des comptes dans des entités de trafic bancaire ou de crédit. Dans le cas des plateformes d'investissement, il convient d'utiliser la clé « C » et la sous-clé « 5 » pour identifier l'entité. Sous le régime de la communauté de biens, les deux époux doivent présenter la déclaration s'il existe une titularité formelle et réelle.

La DGT a maintenu une ligne constante concernant l'exigence de déclaration des comptes de trésorerie instrumentaux à l'étranger, applicable tant à l'argent électronique qu'aux plateformes d'investissement. La doctrine a précisé la nature de ces actifs, clarifiant que, bien que certains biens comme l'or physique ne soient pas soumis à l'obligation d'information, les comptes qui les gèrent le sont. On n'observe pas de changement de critère, mais une application technique de la norme à de nouveaux instruments financiers.

Points de bascule

  1. V2911-20

    Précise que les CFD et le FOREX ne sont pas des valeurs soumises à l'information, mais que le compte de trésorerie instrumental auprès du courtier étranger est bien soumis au modèle 720.

  2. V1088-21

    Établit que l'or physique dans des chambres étrangères n'est pas soumis à l'information, mais que le compte de dépôt instrumental utilisé pour sa gestion l'est.

Analyse fondée sur 13 des 14 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

14
V1239-17 18 mai 2017

Le solde d'une carte prépayée d'un établissement étranger doit être déclaré au modèle 720 en tant que compte bancaire

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
modelo 720dinero electrónicotarjeta prepagocuenta corrienteimpuesto sobre el patrimonio RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42.bisRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42.ter
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0580-17 8 mars 2017

Dispense de déclaration informative des comptes à l'étranger si le solde n'augmente pas de 20 000 € ou en cas de perte de la titularité

SG de Tributos
declaración informativacuentas en el extranjerosaldos conjuntostitular realobligación informativa RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis.3RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis.5
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
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