Doctrine par thème · Observatoire DGT

Maintien de l'acquis — évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 12 rescrits · 2016–2024

Doctrine en vigueur

Pour appliquer la réduction de 95 % sur la base imposable de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), il est nécessaire de maintenir le droit à l'exonération de l'Impuesto sobre el Patrimonio (Impôt sur la fortune) pendant dix ans. Le maintien se réfère à la valeur de l'acquisition et non à la nature de l'actif, permettant la substitution de participations par scission ou par apport à d'autres entités. Toutefois, il convient d'éviter les opérations qui diminuent substantiellement la valeur de l'acquisition et il faut respecter la nature des fonctions de direction pour l'exonération patrimoniale.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence du délai de dix ans et au lien avec l'exonération de l'Impuesto sobre el Patrimonio, indépendamment de la réglementation autonome. L'évolution montre une transition depuis l'application de base de l'article 20.6 de la LISD vers la clarification selon laquelle la substitution d'actifs par scission ou par apport à des holdings ne rompt pas le maintien, dès lors que la valeur et l'exonération patrimoniale sont préservées.

Points de bascule

  1. V2800-19

    Précise que l'apport non monétaire de participations à une nouvelle entité holding ne constitue pas un non-respect de l'obligation de maintenir l'acquis.

  2. V0200-22

    Établit que l'obligation de maintenir l'acquis se réfère à la valeur de l'acquisition et non à la nature de l'actif, permettant la substitution par scission proportionnelle.

Analyse fondée sur 9 des 12 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

12
V0011-24 13 févr. 2024

Application de la réduction de 95 % de l'Impôt sur les Successions et les Donations lors de la donation de parts sociales

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivossociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0662-22 25 mars 2022

Apport de participations reçues par donation à une société holding sans perte de la réduction de 95 %

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de empresa familiarmantenimiento de lo adquiridoexención impuesto sobre el patrimoniosociedad holdingaportación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0200-22 8 févr. 2022

La scission proportionnelle d'une société ne contrevient pas à l'obligation de maintien de la réduction de l'impôt sur les successions et donations

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
escisión proporcionalreducción en la base imponiblemantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1821-21 9 juin 2021

L'apport de participations reçues par donation à une société holding n'empêche pas l'application de la réduction de 95 % de l'ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniomantenimiento de lo adquiridofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1819-21 9 juin 2021

L'apport de participations reçues par donation à une société holding ne remet pas en cause la réduction de 95 % sous conditions

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesmantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniosociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5212-16 5 déc. 2016

Possibilité de modifier la personne exerçant des fonctions de direction au sein du groupe de parenté sans perdre la réduction pour donation

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblefunciones de direccióngrupo de parentescoexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Successions et donationsParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Calculateur de droits de successionEstimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact