Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Erhalt des Erworbenen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2016–2024

Geltende Auffassung

Um die Minderung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) um 95 % anzuwenden, ist es eine notwendige Bedingung, das Recht auf Steuerbefreiung in der Vermögenssteuer über zehn Jahre hinweg aufrechtzuerhalten. Die Aufrechterhaltung bezieht sich auf den Wert des Erwerbs und nicht auf die Beschaffenheit des Vermögenswertes, was den Austausch von Beteiligungen durch Abspaltungen oder Einlagen in andere Unternehmen ermöglicht. Gleichwohl müssen Transaktionen vermieden werden, die den Wert des Erwerbs wesentlich verringern, und die Art der Leitungsfunktionen muss für die Vermögenssteuerbefreiung erfüllt sein.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach einer Frist von zehn Jahren und der Verknüpfung mit der Befreiung von der Vermögenssteuer, unabhängig von der regionalen Gesetzgebung, konstant. Die Entwicklung zeigt einen Übergang von der grundlegenden Anwendung von Artikel 20.6 des LISD hin zur Klarstellung, dass der Austausch von Vermögenswerten durch Abspaltungen oder Einlagen in Holdinggesellschaften den Erhalt nicht unterbricht, sofern der Wert und die Vermögenssteuerbefreiung gewahrt bleiben.

Wendepunkte

  1. V2800-19

    Stellt klar, dass die Sacheinlage von Beteiligungen in eine neue Holdinggesellschaft keine Verletzung der Anforderung darstellt, das Erworbene aufrechtzuerhalten.

  2. V0200-22

    Legt fest, dass sich die Verpflichtung zum Erhalt des Erworbenen auf den Wert des Erwerbs und nicht auf die Beschaffenheit des Vermögenswertes bezieht, was einen proportionalen Austausch durch Abspaltung ermöglicht.

Analyse auf Grundlage von 9 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V0011-24 13. Feb. 2024

Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer auf die Übertragung von Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivossociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0662-22 25. März 2022

Einbringung geschenkter Anteile in eine Holdinggesellschaft ohne Verlust des 95 %-Abzugs möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de empresa familiarmantenimiento de lo adquiridoexención impuesto sobre el patrimoniosociedad holdingaportación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0200-22 8. Feb. 2022

Proportionale Spaltung einer Gesellschaft verletzt nicht die Erhaltungsbedingung für die Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
escisión proporcionalreducción en la base imponiblemantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1821-21 9. Juni 2021

Einbringung geschenkter Anteile in eine Holdinggesellschaft verhindert nicht den 95 %-Abzug bei der Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniomantenimiento de lo adquiridofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1819-21 9. Juni 2021

Einbringung geschenkter Anteile in eine Holdinggesellschaft beeinträchtigt die 95-prozentige Steuerermäßigung nicht, sofern Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesmantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniosociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5212-16 5. Dez. 2016

Wechsel der geschäftsführenden Person innerhalb der Verwandtschaftsgruppe ohne Verlust des Schenkungsabzugs möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblefunciones de direccióngrupo de parentescoexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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