Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre mantenimiento de lo adquirido

12 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «mantenimiento de lo adquirido», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 12 consultas · 2016–2024

Criterio vigente

Para aplicar la reducción del 95% en la base imponible del IRPF, es condición necesaria mantener el derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante diez años. El mantenimiento se refiere al valor de la adquisición y no a la naturaleza del activo, permitiendo la sustitución de participaciones por escisiones o aportaciones a otras entidades. No obstante, se deben evitar operaciones que minoran sustancialmente el valor de la adquisición y se debe cumplir con la naturaleza de las funciones de dirección para la exención patrimonial.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia del plazo de diez años y la vinculación con la exención del Impuesto sobre el Patrimonio, independientemente de la normativa autonómica. La evolución muestra una transición desde la aplicación básica del artículo 20.6 de la LISD hacia la clarificación de que la sustitución de activos por escisiones o aportaciones a holdings no rompe el mantenimiento, siempre que se preserve el valor y la exención patrimonial.

Puntos de inflexión

  1. V2800-19

    Aclara que la aportación no dineraria de participaciones a una nueva entidad holding no supone un incumplimiento del requisito de mantener lo adquirido.

  2. V0200-22

    Establece que la obligación de mantener lo adquirido se refiere al valor de la adquisición y no a la naturaleza del activo, permitiendo la sustitución por escisión proporcional.

Análisis basado en 9 de 12 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

12 consultas

V0011-24 13 feb 2024

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivossociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0662-22 25 mar 2022

Se puede aportar a una sociedad holding las participaciones donadas sin perder la reducción del 95%

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de empresa familiarmantenimiento de lo adquiridoexención impuesto sobre el patrimoniosociedad holdingaportación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0200-22 8 feb 2022

La escisión proporcional de una sociedad no incumple el requisito de mantenimiento de la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
escisión proporcionalreducción en la base imponiblemantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1821-21 9 jun 2021

La aportación de participaciones donadas a una sociedad holding no impide la aplicación de la reducción del 95% en el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniomantenimiento de lo adquiridofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1819-21 9 jun 2021

La aportación de participaciones donadas a una sociedad holding no invalida la reducción del 95% si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesmantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniosociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V5212-16 5 dic 2016

Es posible cambiar la persona que ejerce funciones directivas en el grupo de parentesco sin perder la reducción por donación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblefunciones de direccióngrupo de parentescoexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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