Doctrine par thème · Observatoire DGT

Indépendance économique : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 12 rescrits · 2016–2023

Doctrine en vigueur

Les rémunérations pour les fonctions d'administrateur constituent toujours des revenus du travail. Les services professionnels fournis par un associé ne seront des revenus d'activité économique que si l'associé est inscrit au RETA (Régime spécial d'affiliation des travailleurs indépendants) ou à une mutuelle et organise ses propres moyens de production. En matière de TVA (Taxe sur la valeur ajoutée), l'assujettissement exige que le prestataire agisse avec indépendance économique, en assumant le risque de son activité et avec une autonomie organisationnelle vis-à-vis de la société.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre les revenus du travail et les revenus d'activité économique. Tout au long des consultations, la nécessité pour l'associé d'assumer le risque économique et d'organiser ses propres moyens a été renforcée afin d'éviter la qualification en revenus du travail ou l'absence d'assujettissement à la TVA pour cause de subordination.

Points de bascule

  1. V3451-20

    Précise que si la société paie les cotisations au RETA, cela constitue une rémunération en nature. Établit que l'absence d'organisation de moyens propres exclut l'assujettissement à la TVA par manque d'indépendance.

  2. V0144-23

    Définit que l'assomption du risque économique nécessite la capacité de prendre des décisions autonomes et de disposer de fonds pour faire face aux pertes.

Analyse fondée sur 10 des 12 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

12
V3920-16 16 sept. 2016

Les services fournis par des associés professionnels à leur société peuvent être imposés comme revenus d'activité économique

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajovalor normal de mercadovinculaciónafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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