Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Wirtschaftliche Unabhängigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2016–2023

Geltende Auffassung

Vergütungen für Organfunktionen gelten stets als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Von einem Gesellschafter erbrachte professionelle Dienstleistungen gelten nur dann als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, wenn der Gesellschafter im RETA (Regime Especial para Trabajadores Autónomos) oder in einer Sozialkasse registriert ist und seine eigenen Produktionsmittel organisiert. Im Hinblick auf die Mehrwertsteuer (IVA) setzt die Steuerpflicht voraus, dass der Dienstleister wirtschaftlich unabhängig handelt, das Risiko seiner Tätigkeit trägt und gegenüber der Gesellschaft über eine organisatorische Autonomie verfügt.

Die Position der DGT bleibt in der Unterscheidung zwischen Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit und Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Notwendigkeit verstärkt, dass der Gesellschafter das wirtschaftliche Risiko trägt und eigene Mittel organisiert, um die Einstufung als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder die Nichtunterwerfung unter die IVA aufgrund von Unterordnung zu vermeiden.

Wendepunkte

  1. V3451-20

    Präzisiert, dass die Übernahme der RETA-Beiträge durch die Gesellschaft eine Sachbezugsvergütung darstellt. Legt fest, dass das Fehlen einer eigenen Organisation von Produktionsmitteln die Steuerpflicht unter der IVA aufgrund mangelnder Unabhängigkeit ausschließt.

  2. V0144-23

    Definiert, dass die Übernahme des wirtschaftlichen Risikos die Fähigkeit erfordert, autonome Entscheidungen zu treffen und über Mittel zu verfügen, um Verluste abzufangen.

Analyse auf Grundlage von 10 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V3920-16 16. Sept. 2016

Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft können als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit besteuert werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajovalor normal de mercadovinculaciónafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3662-16 5. Sept. 2016

Vergütungen von Geschäftsführern als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit; Umsatzsteuerpflicht bei professionellen Dienstleistungen abhängig von Autonomie und eigenen Mitteln

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalvalor normal de mercadosujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3503-16 22. Juli 2016

Vergütungen von Geschäftsführern sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit; professionelle Dienstleistungen können eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalessujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt