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Incitations fiscales : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 30 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Pour appliquer les incitations relatives aux entreprises émergentes (Loi 28/2022), au sein des groupes de sociétés, le respect des conditions doit être assuré par le groupe ou par chacune de ses entités membres. La qualité d'entreprise émergente est attestée par l'inscription au Registre du Commerce ou au Registre des Coopératives. De même, les entités de dimension réduite conservent ce statut pendant trois périodes d'imposition après avoir atteint la limite de 10 millions d'euros de chiffre d'affaires.

La séquence ne montre pas une évolution doctrinale unique, mais aborde différents incitations fiscales de manière hétérogène. On observe une transition allant de la validation des rapports du CDTI pour la R+D+i vers la réglementation de nouvelles incitations, telles que celles de la Loi 28/2022 pour les entreprises émergentes, ainsi que l'extension des délais pour les entités de dimension réduite.

Points de bascule

  1. V2577-23

    Établit que les entités dépassant 10 millions d'euros de chiffre d'affaires conservent les incitations liées à la dimension réduite pendant les trois périodes d'imposition suivantes.

  2. V5118-26

    Précise que pour les incitations de la Loi 28/2022, au sein des groupes de sociétés, le respect des conditions doit être assuré par le groupe ou par chacune de ses entreprises, et s'atteste par une inscription au registre.

Analyse fondée sur 30 des 30 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0623-22 23 mars 2022

Application de la liberté d'amortissement lors de la mise en service de l'immobilisation

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
libertad de amortizaciónempresa de reducida dimensióncontrato de ejecución de obrainmovilizado materialplantilla media LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2637-20 12 août 2020

Les petites entreprises peuvent opter pour le régime de location de logements sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de reducida dimensiónarrendamiento de viviendasactividad económica principalactividades complementariasrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 49.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3259-15 23 oct. 2015

Inapplicabilité des incitations pour petites entreprises si le partenaire contrôlant l'AIE dépasse 10 millions d'euros de chiffre d'affaires

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoentidad de reducida dimensiónimputación de bases imponiblescifra de negocioscontrol económico LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 46.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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