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V1277-21 6 mai 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · bien de inversión

Déductibilité de la TVA pour les travaux d'amélioration et de l'IRPF pour les logements à affectation partielle

La consultante demande si les travaux de rénovation de sa résidence principale, où elle exerce son activité professionnelle, sont déductibles au titre de la TVA et de l'IRPF. La DGT répond que pour la TVA, la déduction n'est possible que s'il s'agit de biens d'investissement ou d'une affectation directe, tandis que pour l'IRPF, cela dépend de l'affectation partielle du logement.

La question posée

Si las obras de reforma son deducibles tanto en el IVA como en el IRPF.

La position de la DGT

En el IVA, solo es deducible el impuesto de las obras que tengan la condición de bien de inversión en naturaleza de mejora, en el porcentaje de afectación a la actividad. No se pueden deducir las obras de reforma o acondicionamiento que no sean bienes de inversión y se usen simultáneamente para uso privado. En el IRPF, las obras podrían ser deducibles si la vivienda se considera parcialmente afecta, aplicando el porcentaje de uso profesional. La deducibilidad dependerá de si las obras son gastos de reparación o mejoras que aumentan el valor del inmueble.

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