Doctrine par thème · Observatoire DGT

Dépenses de recherche : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2014–2017

Doctrine en vigueur

L'assiette de la déduction pour la R&D est constituée par les dépenses directement liées à l'activité, effectivement engagées et individualisées par projet. Ces dépenses doivent être réduites des subventions reçues et imputables en tant que revenus, de sorte que si les aides excèdent les dépenses, l'assiette de la déduction sera nulle. Les dépenses indirectes ou de structure générale ne sont pas admises dans l'assiette de la déduction.

La position de la DGT reste stable quant à la nature des dépenses déductibles, exigeant toujours leur individualisation et leur lien direct avec l'activité. Au fil des consultations, les limites de compatibilité avec les allégements de la Sécurité Sociale et le traitement des subventions réduisant l'assiette de la déduction ont été précisées.

Points de bascule

  1. V2979-15

    Établit que la déduction et l'allégement de la Sécurité Sociale ne sont compatibles que pour les PME intensives en R&D+i bénéficiant d'un label officiel.

  2. V2920-16

    Détermine que le rapport motivé du CDTI est contraignant pour l'Administration et que sa qualification s'étend à l'ensemble du projet.

  3. V3314-17

    Précise que l'assiette de la déduction doit être réduite des subventions reçues, ce qui peut entraîner une assiette nulle si les aides excèdent les dépenses.

Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9
V3034-14 5 nov. 2014

La déduction pour R&D+i dans les projets confiés à des tiers exige que l'entité assume les risques et les bénéfices du résultat

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
investigación y desarrolloinnovación tecnológicadeducción por I+D+igastos de investigaciónriesgos y beneficios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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