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Exit Tax : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2016–2026

Doctrine en vigueur

Le régime de report de l'auto-liquidation des plus-values résultant d'un changement de résidence (article 95 bis de la LIRPF) est applicable aux transferts vers la Suisse. Cela se fonde sur l'Accord sur la libre circulation des personnes entre l'UE et la Confédération suisse, qui garantit l'égalité de traitement. En cas de donation de participations après le transfert, la plus-value sera auto-liquidée mais sera réduite de la différence entre la valeur de marché et la valeur d'acquisition.

La position de la DGT est passée d'une concentration sur les seuils d'application de l'impôt en 2016 à la consolidation de l'extension du bénéfice du report à la Suisse. À partir de 2019, l'administration établit que l'Accord sur la libre circulation des personnes oblige à traiter la Suisse comme un État membre de l'UE aux fins de l'exit-tax. Les consultations les plus récentes maintiennent cette ligne et précisent le traitement en cas de donation postérieure au transfert.

Points de bascule

  1. V2959-19

    Établit que le régime de spécificités visant à éviter l'imposition immédiate s'étend à la Suisse en raison de l'Accord sur la libre circulation des personnes.

  2. V1648-26

    Précise qu'après le transfert en Suisse, la donation de participations impose l'auto-liquidation de la plus-value, tout en permettant une réduction correspondant à la différence de valeurs.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 12 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

7

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