Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre exit tax

7 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «exit tax», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 8 consultas · 2016–2026

Criterio vigente

El régimen de aplazamiento de la autoliquidación de ganancias patrimoniales por cambio de residencia (artículo 95 bis de la LIRPF) es aplicable a traslados a Suiza. Esto se fundamenta en el Acuerdo sobre la Libre Circulación de Personas entre la UE y la Confederación Suiza, que garantiza la igualdad de trato. En caso de donación de participaciones tras el traslado, la ganancia patrimonial se autoliquidará pero se minorará por la diferencia entre el valor de mercado y el valor de adquisición.

La posición de la DGT ha pasado de centrarse en los umbrales de aplicación del impuesto en 2016 a consolidar la extensión del beneficio del aplazamiento a Suiza. A partir de 2019, la administración establece que el Acuerdo de Libre Circulación de Personas obliga a tratar a Suiza como un Estado miembro de la UE para efectos del exit-tax. Las consultas más recientes mantienen esta línea y precisan el tratamiento en caso de donación posterior al traslado.

Puntos de inflexión

  1. V2959-19

    Establece que el régimen de especialidades para evitar la imposición inmediata se extiende a Suiza debido al Acuerdo sobre la Libre Circulación de Personas.

  2. V1648-26

    Precisa que, tras el traslado a Suiza, la donación de participaciones obliga a la autoliquidación de la ganancia patrimonial, permitiendo una minoración por la diferencia de valores.

Análisis basado en 8 de 8 consultas con criterio disponible. Actualizado 12 de octubre de 2026.

7 consultas

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