Doctrine par thème · Observatoire DGT

Entité duale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 27 rescrits · 2017–2026

Doctrine en vigueur

Dans les entités duales, les apports d'entités privées ont une nature contractuelle et sont soumis à la TVA si ils sont effectués à titre onéreux. Pour la déduction de l'impôt, lorsqu'il existe des opérations taxables et non taxables, un critère d'imputation raisonnable et homogène des quotes-parts supportées doit être appliqué. Dans le cas de dépenses de recherche fondamentale sans intention d'exploitation, celles-ci ne constituent pas une activité économique au sens de la TVA.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre les activités économiques et les activités d'intérêt général. L'utilisation d'un critère d'imputation raisonnable pour la déduction des quotes-parts dans les entités exerçant des activités mixtes s'est consolidée. On n'observe pas de revirements doctrinaux, mais plutôt une application systématique de la proportionnalité dans la déduction.

Points de bascule

  1. V0720-19

    Établit que dans les entités duales, les quotes-parts de biens et services destinés exclusivement à des opérations non taxables ne sont pas déductibles, permettant ainsi un critère d'imputation.

  2. V0124-23

    Renforce l'application d'un critère d'imputation raisonnable pour la déduction lorsque le redevable effectue des opérations taxables et non taxables.

Analyse fondée sur 24 des 27 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24

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