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V2820-19 14 octobre 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · patrimonio municipal del suelo

La cession de terrains aménagés par une municipalité est assujettie à la TVA à 21 % et la renonciation à l'exonération de droits de mutation est impossible

Une municipalité s'interroge sur l'assujettissement à la TVA d'un échange de terrains, la déductibilité de la taxe supportée et la possibilité de renoncer à l'exonération des droits de mutation (ITP). La DGT détermine que la cession de terrains aménagés constitue une activité économique assujettie à la TVA et que l'exonération de l'ITP applicable aux administrations publiques ne peut faire l'objet d'une renonciation.

La question posée

Question posée concernant l'assujettissement et, le cas échéant, l'exonération de la Taxe sur la Valeur Ajoutée pour lesdits transferts. Déductibilité de la taxe que le demandeur pourrait supporter lors de l'acquisition des terrains. Le cas échéant, s'il est possible de renoncer à l'exonération de la modalité des "cessions onéreuses de biens" de la Taxe sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés.

La position de la DGT

La cession de terrains par une municipalité est une activité commerciale soumise à la TVA si le terrain est urbanisé ou en cours d'urbanisation. Les terrains ruraux acquis peuvent être assujettis mais exonérés de la TVA si le cédant est un opérateur économique. La déductibilité de la TVA supportée est régie par les règles de prorata pour les entités duales. Il n'est pas possible de renoncer à l'exonération de l'ITP pour les Administrations Publiques car cela irait à l'encontre de l'intérêt général.

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