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V3027-20 8 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · refacturación de gastos

La refacturation des consommations d'eau à un concessionnaire est assujettie à la TVA et permet la déduction selon l'affectation

Une université a sollicité un avis sur l'assujettissement à la TVA de la répercussion des coûts de l'eau sur une entreprise de gestion de services sportifs, ainsi que sur la possibilité de déduire la taxe supportée. La DGT détermine que la refacturation constitue une prestation de services assujettie à la TVA et précise le régime de déduction applicable aux entités duales.

La question posée

Question posée : Assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée des frais refacturés. Déduction de la taxe supportée.

La position de la DGT

La refacturation de frais constitue une prestation de services soumise à la TVA, le taux général de 21 % devant être appliqué à la base imposable. Si les frais sont payés au nom et pour le compte du client (débours), ils n'intègrent pas la base imposable à condition que les exigences de mandat exprès et de concordance exacte des montants soient respectées. Concernant la déduction, l'université, en tant qu'entité duale, peut déduire la taxe sur la valeur ajoutée supportée qui affecte exclusivement des opérations taxables ou la part proportionnelle de celles destinées simultanément à des opérations taxables et non taxables selon un critère raisonnable et homogène.

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