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Doctrine par thème · Observatoire DGT

Entreprise familiale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 93 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

La réduction de 95 % de l'Impôt sur les Successions et les Donations exige que l'activité ou les participations soient exonérées de l'Impôt sur la Fortune. Pour les participations, l'entité ne doit pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine immobilier ou mobilier. Dans les cas de copropriété, les exigences relatives aux fonctions de direction et à une rémunération supérieure à 50 % peuvent être remplies par un seul membre du groupe de parenté afin que tous puissent en bénéficier.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de l'exonération préalable de l'Impôt sur la Fortune comme condition nécessaire. Tout au long des consultations, les exigences de direction et de rémunération ont été précisées, notamment en cas de copropriété de participations. Aucun changement n'est observé dans le noyau du critère, mais plutôt des clarifications sur la portée de la gestion de patrimoine et sur l'application dans des cas de parenté.

Points de bascule

  1. V0967-20

    Établit que les fonctions de direction et la rémunération supérieure à 50 % peuvent être remplies par au moins une des personnes du groupe de parenté pour que tous aient droit à l'exonération.

Analyse fondée sur 83 des 93 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V5640-26 23 sept. 2026

Conditions pour la réduction de 95 % lors de la donation de parts sociales : exonération de l'impôt sur la fortune et fonctions de direction

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónrendimientos empresariales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2833-21 16 nov. 2021

Le changement de résidence en Suisse n'empêche pas l'application de réductions en matière de droits de succession si les conditions de la LIP sont remplies

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
impuesto sobre el patrimonioimpuesto sobre sucesiones y donacionesresidencia fiscalempresa familiardoble imposición internacional LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0769-21 31 mars 2021

Impossibilité d'appliquer l'exonération de l'impôt sur le patrimoine si l'activité est exercée via une société

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención de bienes afectosactividad profesionalempresa familiarfunciones de direcciónprincipal fuente de renta LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2317-19 9 sept. 2019

Possibilité d'appliquer une réduction de 95 % en l'Impôt sur les Successions et les Donations lors de la donation de participations

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónempresa familiar LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2 c)
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0542-18 26 févr. 2018

Maintien de la réduction pour entreprise familiale en matière de successions sans poursuite de l'activité économique

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por adquisición de empresaadquisición mortis causamantenimiento del valorempresa familiarexención en el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.CLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1549-17 16 juin 2017

Possibilité de bénéficier du régime spécial d'apports en nature et de maintenir l'exonération des dividendes et les réductions pour entreprise familiale

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialneutralidad fiscalexención de dividendosrelevo generacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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