Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La réduction de 95 % de l'Impôt sur les Successions et les Donations exige que l'activité ou les participations soient exonérées de l'Impôt sur la Fortune. Pour les participations, l'entité ne doit pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine immobilier ou mobilier. Dans les cas de copropriété, les exigences relatives aux fonctions de direction et à une rémunération supérieure à 50 % peuvent être remplies par un seul membre du groupe de parenté afin que tous puissent en bénéficier.
La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de l'exonération préalable de l'Impôt sur la Fortune comme condition nécessaire. Tout au long des consultations, les exigences de direction et de rémunération ont été précisées, notamment en cas de copropriété de participations. Aucun changement n'est observé dans le noyau du critère, mais plutôt des clarifications sur la portée de la gestion de patrimoine et sur l'application dans des cas de parenté.
Points de bascule
Établit que les fonctions de direction et la rémunération supérieure à 50 % peuvent être remplies par au moins une des personnes du groupe de parenté pour que tous aient droit à l'exonération.
Analyse fondée sur 83 des 93 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.