Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Familienunternehmen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 93 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Ermäßigung von 95 % bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) setzt voraus, dass die Tätigkeit oder die Beteiligungen von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) befreit sind. Bei Beteiligungen darf die Haupttätigkeit der Gesellschaft nicht die Verwaltung von Immobilien- oder beweglichem Vermögen sein. Im Falle von Miteigentum können die Anforderungen an die Leitungsfunktion und eine Vergütung von mehr als 50 % von nur einem Mitglied der Verwandtschaftsgruppe erfüllt werden, damit alle von der Befreiung profitieren.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach einer vorherigen Befreiung von der Vermögenssteuer als notwendige Bedingung konstant. Im Laufe der Auskünfte wurden die Anforderungen an die Leitung und die Vergütung präzisiert, insbesondere bei Miteigentum an Beteiligungen. Es sind keine Änderungen im Kern des Kriteriums zu beobachten, sondern Klarstellungen über den Umfang der Vermögensverwaltung und die Anwendung in Fällen von Verwandtschaftsverhältnissen.

Wendepunkte

  1. V0967-20

    Legt fest, dass die Leitungsfunktionen und die Vergütung von mehr als 50 % von mindestens einer Person der Verwandtschaftsgruppe erfüllt werden können, damit alle Anspruch auf die Befreiung haben.

Analyse auf Grundlage von 83 der 93 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0593-24 9. Apr. 2024

Kein Anspruch auf Ermäßigung bei inter vivos Erwerb bei gegenwärtigen Erbverträgen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesorio de presenteadquisición mortis causaadquisición intervivosreducción de la base imponibletítulo sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0769-21 31. März 2021

Keine Befreiung von der Vermögenssteuer bei Ausübung der Tätigkeit über eine Gesellschaft

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención de bienes afectosactividad profesionalempresa familiarfunciones de direcciónprincipal fuente de renta LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2317-19 9. Sept. 2019

Anwendung der 95 %-Minderung bei der Schenkung von Gesellschaftsanteilen möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónempresa familiar LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2 c)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0788-19 12. Apr. 2019

Dividendenausschüttungen beeinträchtigen die Ermäßigung bei der Schenkung eines Familienunternehmens nicht, sofern der Erwerbswert erhalten bleibt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transmisiones lucrativasganancia patrimonialreducción en la base imponibleempresa familiardistribución de dividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0542-18 26. Feb. 2018

Beibehaltung der Ermäßigung für Familienunternehmen bei Erbschaften ohne Fortführung der wirtschaftlichen Tätigkeit möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por adquisición de empresaadquisición mortis causamantenimiento del valorempresa familiarexención en el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.CLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1889-17 18. Juli 2017

Steuerbefreiung bei der Schenkung von Anteilen an einem Familienunternehmen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exencióntransmisión lucrativaparticipaciones socialesfunciones de direcciónimpuesto sobre el patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4969-16 16. Nov. 2016

Wertpapier tausche gegen Geschäftsanteile einer Tochtergesellschaft beeinträchtigt Entlastung für Familienunternehmen nicht

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblecanje de valoresempresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimoniovalor de adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1920-16 4. Mai 2016

Voraussetzung für die Familienunternehmen-Minderung bei Schenkungen: Vorrang der leitenden Tätigkeiten im letzten Steuerjahr

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
funciones directivasempresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioreducción en la base imponibleperiodo impositivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos. cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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