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V0967-20 21 avril 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · exención

Exonération de l'impôt sur la fortune pour les participations sociales sous condition de direction par un membre de la famille

Une consultante s'interroge sur le maintien de l'exonération de l'impôt sur la fortune concernant ses parts dans une entreprise familiale après son départ à la retraite. La DGT précise que, si la détention est conjointe avec des membres de la famille, il suffit que l'un d'entre eux assure des fonctions de direction et perçoive la rémunération requise.

La question posée

Cuestión planteada Aplicación de la exención de las participaciones en el Impuesto sobre Patrimonio por la consultante.

La position de la DGT

Para la exención de participaciones, si la propiedad es conjunta con familiares (cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado), las funciones de dirección y la remuneración superior al 50% de los rendimientos personales deben cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco. Si se cumple este requisito en un familiar, todas las personas del grupo pueden tener derecho a la exención, siempre que se cumplan los demás requisitos legales.

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