Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre empresa familiar

33 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «empresa familiar», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 93 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

La reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones requiere que la actividad o participaciones estén exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio. Para participaciones, la entidad no debe tener como actividad principal la gestión de patrimonio inmobiliario o mobiliario. En casos de propiedad conjunta, los requisitos de funciones de dirección y remuneración superior al 50% pueden cumplirse por un solo miembro del grupo de parentesco para beneficiar a todos.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de la exención previa en el Impuesto sobre el Patrimonio como condición necesaria. A lo largo de las consultas, se han precisado los requisitos de dirección y remuneración, especialmente en la propiedad conjunta de participaciones. No se observan cambios en el núcleo del criterio, sino aclaraciones sobre el alcance de la gestión de patrimonios y la aplicación en supuestos de parentesco.

Puntos de inflexión

  1. V0967-20

    Establece que las funciones de dirección y la remuneración superior al 50% pueden ser cumplidas por al menos una de las personas del grupo de parentesco para que todos tengan derecho a la exención.

Análisis basado en 83 de 93 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

33 consultas

V0593-24 9 abr 2024

No procede la reducción por adquisición intervivos en los pactos sucesorios de presente

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesorio de presenteadquisición mortis causaadquisición intervivosreducción de la base imponibletítulo sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
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V2317-19 9 sept 2019

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónempresa familiar LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2 c)
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V4969-16 16 nov 2016

El canje de valores por acciones en una filial no afecta a la reducción por donación de empresa familiar si se mantienen los requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblecanje de valoresempresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimoniovalor de adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V3615-16 24 ago 2016

Requisitos para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio por empresa familiar en actividades directas y participaciones en entidades

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónempresa familiarprincipal fuente de rentaactividad económicarendimientos del capital mobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1920-16 4 may 2016

Para aplicar la reducción por empresa familiar en donaciones, las rentas directivas deben ser mayoritarias en el último ejercicio anterior a la donación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
funciones directivasempresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioreducción en la base imponibleperiodo impositivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos. cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V0678-16 19 feb 2016

Requisitos para la reducción del 95% en la donación de participaciones mediante la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónrendimientos netosdonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 18.2.c
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