Doctrine par thème · Observatoire DGT

Dividendes : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 60 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les dividendes perçus par les personnes physiques sont considérés comme des revenus de capitaux mobiliers intégrés dans la base imposable de l'épargne. Il n'est pas possible de déduire de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) l'impôt sur les sociétés payé par l'entité qui distribue le dividende. En cas de double imposition internationale, la déduction est limitée à l'impôt supplémentaire acquitté par le contribuable, net des impôts de première catégorie.

La position de la DGT reste constante quant à la nature des dividendes en tant que revenus de capitaux mobiliers pour les personnes physiques. Il n'y a pas d'évolution concernant l'interdiction de déduire l'impôt sur les sociétés payé par la société émettrice. Les consultations récentes se concentrent sur l'application des conventions et la mécanique de la déduction pour double imposition internationale.

Points de bascule

  1. V2202-22

    Précise que l'exonération des dividendes avec une limite de 1 500 euros par an a été supprimée depuis le 1er janvier 2015.

Analyse fondée sur 54 des 60 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 15 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2193-24 14 oct. 2024

Non-imposition à l'IRPF des dividendes déjà imposés au titre de l'IRNR

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital mobiliariodividendosresidencia fiscalimpuesto sobre la renta de no residentesrentas obtenidas directamente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1003-24 10 mai 2024

Les dividendes issus de régimes de transparence fiscale ou de sociétés patrimoniales ne sont pas imposables à l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transparencia fiscalsociedades patrimonialesdividendosretenciónreservas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novenaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria décima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0320-24 5 mars 2024

Impossibilité d'appliquer en 2017 la déduction pour dividendes des années antérieures non déclarées

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición económicadeducción por doble imposición internadisposición transitoria vigésimo tercerasobreprecioexención por participaciones significativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 23ª
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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