Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre dividendos

55 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «dividendos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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55 consultas

V1341-26 2 jun 2026

Los dividendos de Chile no permiten deducir el impuesto de primera categoría pagado por la sociedad emisora en el IRPF

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscaldividendosdoble imposiciónimpuesto de primera categoríabeneficiario efectivo Convenio España - ChileLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2089-25 5 nov 2025

Los dividendos se imputan al titular jurídico de las participaciones, aunque se cedan gratuitamente a otro socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrotitularidad jurídicadividendoscesión gratuita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1385-25 21 jul 2025

El usufructuario puede deducir los gastos de administración y depósito de valores de sus rendimientos de capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital mobiliariogastos de administración y depósitonuda propiedaddividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1

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V1336-25 16 jul 2025

Los dividendos percibidos por un socio tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodividendosbase imponible del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1277-25 10 jul 2025

Los dividendos percibidos por un socio se consideran rendimientos del capital mobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliariodividendosbase imponible del ahorroparticipaciones socialesreservas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1113-25 26 jun 2025

Los dividendos tributan como rendimiento del capital mobiliario y la venta de acciones como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioganancia patrimonialdividendostransmisión de accionesvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2500-24 9 dic 2024

Dividendos de una SL al socio único tributan como rendimiento del capital mobiliario en IRPF sin exención alguna desde 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendosrendimiento del capital mobiliariobase imponible del ahorrosocio únicosociedad limitada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.y)

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V1956-24 17 sept 2024

No hay obligación de retener en el abono de intereses de préstamos participativos entre sociedades de un mismo grupo, bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

préstamo participativoretencióngrupo de sociedadesgasto deducibledividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.2.2ºLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.4.d

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V0362-24 12 mar 2024

Los dividendos de una sociedad limitada tributan como rendimientos del capital mobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendosrendimientos del capital mobiliarioexenciónsociedad limitadasocios personas físicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLey 26/2014

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V0296-24 5 mar 2024

Los dividendos de una sociedad española tributan en la base del ahorro y no permiten deducir el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodividendosdoble imposición internaimpuesto sobre sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V3281-23 21 dic 2023

Los dividendos percibidos por socios se consideran rendimientos del capital mobiliario y renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorrobase imponible del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3275-23 21 dic 2023

Los dividendos de una sociedad española a un residente en Suiza pueden estar exentos o sujetos a una retención máxima del 15%

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosbeneficiario efectivoganancia de capitaldisolución y liquidaciónconvenio de doble imposición Convenio España-SuizaTRLIRNR

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V3274-23 21 dic 2023

Los dividendos de una sociedad española a un residente en Suiza pueden estar exentos o sujetos a una retención del 15%

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosbeneficiario efectivoganancia de capitaldisolución y liquidaciónretención en la fuente Convenio España-SuizaTRLIRNR

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V3273-23 21 dic 2023

Los dividendos a socios suizos pueden estar exentos o sujetos a retención del 15%, y la liquidación no tributa en España

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosdisolución y liquidaciónganancia de capitalconvenio de doble imposiciónretención en la fuente Convenio Hispano-SuizoTRLIRNR

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V2202-22 21 oct 2022

Los dividendos tributan como rendimiento del capital mobiliario y están sujetos a una retención del 19%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióningreso a cuentadividendosexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.4

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V2165-22 14 oct 2022

Se debe aplicar una retención del 15% sobre los beneficios de liquidación pagados a un socio residente en Corea del Sur

SG de Fiscalidad Internacional

beneficios de liquidaciónretenciónconvenio de doble imposiciónbeneficiario efectivoresidencia fiscal TRLIRNRConvenio entre España y Corea del Sur

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V1997-22 20 sept 2022

Los dividendos percibidos por socios personas físicas tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposicióndividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1312-22 9 jun 2022

Los dividendos de la sociedad cesionaria de imagen no se imputan en el IRPF si ya se aplicó el régimen especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentasderechos de imagendividendosdoble imposición internacionalcesión de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 92.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 92.3

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V0261-22 14 feb 2022

No hay obligación de declarar IRPF si los dividendos del menor no superan los 1.000 euros anuales, siempre que no se ejerza la deducción por doble imposición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodoble imposición internacionalobligación de declararlímite cuantitativodividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V3148-21 20 dic 2021

Se puede aplicar la exención en la transmisión de participaciones si se cumplen los requisitos del artículo 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de rentastransmisión de participacionesentidad patrimonialparticipación significativagastos de gestión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3

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V3089-21 13 dic 2021

Los dividendos pagados a una SCSp luxemburguesa pueden tributar en España en manos de sus socios no residentes

SG de Fiscalidad Internacional

entidad en régimen de atribución de rentassociedad comanditaria especialdividendosretenciónconvenio de doble imposición TRLIRNRLIRPF

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V2539-21 20 oct 2021

Los dividendos posteriores a una reducción de capital con rendimiento computado están sujetos a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariodevolución de aportacionesvalor de adquisiciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V1973-21 23 jun 2021

No se puede deducir el Impuesto sobre Sociedades pagado por la sociedad en la declaración del IRPF del socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodividendosdoble imposiciónimpuesto sobre sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V0239-21 10 feb 2021

La tributación en España de un residente en Reino Unido depende de la naturaleza de la renta percibida

SG de Fiscalidad Internacional

convenio de doble imposiciónretribuciones de consejerostrabajadores dependientesdividendosresidencia fiscal Convenio España - Reino UnidoTRLIRNR

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V1825-20 8 jun 2020

Los dividendos de una sociedad en transparencia tributan como capital mobiliario y permiten la deducción del art. 80 LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

transparencia fiscal internacionalrendimientos de capital mobiliariodoble imposición internacionalsociedad en transparenciaimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80.1

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V1159-20 29 abr 2020

Los dividendos de una sociedad limitada tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodividendosbase imponible del ahorrosociedad de responsabilidad limitadaparticipación en fondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V1353-19 10 jun 2019

Tratamiento fiscal de dividendos, cupones y ganancias patrimoniales en la renta de personas físicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesdividendoscupónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1

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V2113-18 17 jul 2018

Los dividendos pagados a un fondo soberano de Kuwait tributarán en España con un límite del 5 por ciento

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosconvenio de doble imposiciónexenciónretenciónbeneficiario efectivo Convenio entre España y Kuwait para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V0966-18 12 abr 2018

Los dividendos de una sociedad española a un socio residente en Francia pueden tributar en España al 15%

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosservicios profesionalesbase fijabeneficiario efectivorentas obtenidas en España Convenio España-FranciaTRLIRNR

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V0911-18 9 abr 2018

Los dividendos de una sociedad limitada tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendosrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrosociedad de responsabilidad limitadaparticipación en fondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V3204-17 14 dic 2017

La distribución de dividendos de reservas no afecta al mantenimiento del valor de adquisición si no superan los beneficios generados tras la donación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción en la base imponiblemantenimiento del valor de adquisiciónexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participacionesdividendos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8

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V3203-17 14 dic 2017

La distribución de dividendos procedentes de reservas no afecta al mantenimiento del valor de adquisición bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción en la base imponiblemantenimiento del valor de adquisicióndonación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniooperaciones societarias LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8

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V3076-17 23 nov 2017

Los dividendos deben tributar en la base del ahorro aunque se reinviertan en nuevas acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodividendosreinversión de dividendossociedad cotizada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V1039-17 28 abr 2017

No procede practicar retención en los dividendos pagados por una sociedad española a su matriz residente en República Dominicana bajo ciertas condiciones

SG de Fiscalidad Internacional

dividendossociedad matrizconvenio de doble imposiciónexenciónretención TRLIRNRConvenio entre España y la República Dominicana

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V2865-16 22 jun 2016

Los dividendos de entidades extranjeras no tributan en el régimen especial de trabajadores desplazados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialtrabajadores desplazadosrentas obtenidas en territorio españoldividendosentidades no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 113

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V3412-15 6 nov 2015

Los dividendos de una ETVE a un no residente pueden no tributar en España si proceden de rentas exentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

etverentas exentasdividendosno sujeciónentidades de tenencia de valores extranjeros TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.f).1º

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V3149-15 19 oct 2015

Los dividendos de una sociedad española a una británica pueden estar exentos de IRNR si se posee al menos el 10% del capital

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosbeneficiario efectivoconvenio de doble imposicióninstrumento de inversiónsocimi Convenio entre España y el Reino UnidoLey 11/2009

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V1121-15 13 abr 2015

Los dividendos de Brasil están exentos en España pero computan para el tipo de gravamen de otras rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendosrendimientos del capital mobiliariodoble imposicióngastos deduciblesexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0323-15 28 ene 2015

Determinación de la tributación mínima del 10% en dividendos de SOCIMI y requisitos de exención para matrices UE

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socimigravamen especialtributación efectivamatriz y filialderechos de voto Ley 11/2009TRLIRNR

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V0158-15 19 ene 2015

Se puede aplicar la deducción por doble imposición interna sobre dividendos aunque el transmitente sea no residente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internadividendossobrepreciobase imponibleconsolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.4.eTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.6

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V0134-15 19 ene 2015

No es necesario que el certificado de residencia fiscal de la matriz esté apostillado para aplicar la exención

SG de Fiscalidad Internacional

exenciónretencióncertificado de residenciadividendosapostilla TRLIRNROrden EHA/3290/2008

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V0003-15 2 ene 2015

Exención de retención en dividendos entre SOCIMI y no sujetos a retención

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socimiretencióndividendosrégimen fiscal especialgrupo consolidado Ley 11/2009LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 30

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V2782-14 15 oct 2014

Los dividendos de Brasil están exentos en España con progresividad y las ganancias patrimoniales tributan en ambos países

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendosganancias patrimonialesexención con progresividaddoble imposición internacionalenajenación de participaciones Convenio entre España y Brasil para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V2706-14 9 oct 2014

Exención de dividendos y plusvalías extranjeras bajo el régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención por doble imposición económicaentidades de tenencia de valores extranjerosdividendosplusvalíasprima de emisión TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21

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V2657-14 8 oct 2014

Las participaciones recibidas sin contraprestación deben valorarse por su valor normal de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor normal de mercadoadquisición a título lucrativobase imponibledividendosrenta exenta TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.2.a)

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V2217-14 8 ago 2014

Los motivos económicos para trasladar una unidad de negocio a Suiza pueden ser válidos para la exención de dividendos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención por doble imposición económicadividendosmotivos económicos válidostransmisión de valoresrentas de fuente extranjera TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2138-14 4 ago 2014

Los dividendos de una SOCIMI pueden estar exentos en el IRNR si se cumplen los requisitos de la Directiva de Sociedades Matrices y Filiales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socimidividendosexenciónsociedades matrices y filialesresidencia fiscal Ley 11/2009TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.f

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V2015-14 25 jul 2014

No se integrará en la base imponible la reversión del deterioro de valor si el dividendo no generó deducción por doble imposición interna

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reversión del deteriorobase imponibledoble imposición internadividendosfondos propios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.4.e

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V1991-14 24 jul 2014

Se puede aplicar la exención por doble imposición económica a los dividendos de una filial en Emiratos Árabes Unidos bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención por doble imposición económicadividendosentidad no residenteparticipaciónactividades empresariales TRLISLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V1671-14 1 jul 2014

Exención de dividendos para una matriz alemana con participación en filial española bajo motivos económicos válidos

SG de Fiscalidad Internacional

dividendossociedad matrizsociedad filialexenciónmotivos económicos válidos TRLIRNRDirectiva 90/435/CEE

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V1664-14 30 jun 2014

No se debe integrar en la base imponible el deterioro de participaciones por dividendos que ya causaron una reversión previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pérdidas por deteriororeversión de deteriorodividendosbase imponiblefondos propios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.j

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V1612-14 23 jun 2014

No procede practicar retención en el reparto de dividendos a una matriz residente en Alemania si se cumplen los requisitos de la exención

SG de Fiscalidad Internacional

exenciónretenciónsociedad matrizsociedad filialdividendos TRLIRNROrden EHA/3290/2008

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V1583-14 17 jun 2014

Tratamiento fiscal de dividendos y enajenación de acciones de una SOCIMI según los convenios con Singapur y Hong Kong

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosenajenación de accionesentidad de inversión inmobiliaria cotizadabeneficiario efectivoconvenio de doble imposición Ley 11/2009LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1538-14 11 jun 2014

Se puede deducir la retención del 15% pagada en Portugal para evitar la doble imposición en el IRPF

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosdoble imposición internacionalrendimientos del capital mobiliarioretenciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6

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V1151-14 25 abr 2014

La sociedad emisora es la obligada a practicar la retención e ingreso a cuenta de los dividendos repartidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentadividendosmediación de pagoentidad depositaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 140.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 140.2

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