Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre dividendos

144 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «dividendos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 60 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Los dividendos percibidos por personas físicas se consideran rendimientos del capital mobiliario integrados en la base imponible del ahorro. No es posible deducir en el IRPF el impuesto sobre sociedades pagado por la entidad que reparte el dividendo. En caso de doble imposición internacional, la deducción se limita al impuesto adicional satisfecho por el contribuyente, neto de impuestos de primera categoría.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la naturaleza de los dividendos como rendimientos del capital mobiliario para personas físicas. No existe evolución en la prohibición de deducir el impuesto sobre sociedades pagado por la sociedad emisora. Las consultas recientes se centran en la aplicación de convenios y la mecánica de la deducción por doble imposición internacional.

Puntos de inflexión

  1. V2202-22

    Aclara que la exención de dividendos con límite de 1.500 euros anuales fue suprimida desde el 1 de enero de 2015.

Análisis basado en 54 de 60 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

144 consultas

V0320-24 5 mar 2024

No es posible aplicar en 2017 la deducción por dividendos de años anteriores si no se declararon en su momento

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición económicadeducción por doble imposición internadisposición transitoria vigésimo tercerasobreprecioexención por participaciones significativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 23ª
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V2446-22 29 nov 2022

Se puede disponer de partidas de reservas sin incumplir la reducción por incremento de fondos propios si se mantiene el importe global del incremento

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
incremento de fondos propiosreducción de la base imponiblereserva de capitalizaciónmantenimiento de fondos propiosfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.a
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V1097-19 21 may 2019

Los dividendos de sociedades transparentes o patrimoniales no tributan en el IRPF de los socios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transparencia fiscalsociedades patrimonialesdividendosretenciónparticipación en beneficios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novena.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novena.2
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V3204-17 14 dic 2017

La distribución de dividendos procedentes de reservas no afecta al mantenimiento del valor de adquisición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblemantenimiento del valor de adquisiciónexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participacionesdividendos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V3203-17 14 dic 2017

La distribución de dividendos no afecta al mantenimiento del valor de adquisición en la reducción por donación, bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblemantenimiento del valor de adquisicióndonación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniooperaciones societarias LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V2717-17 24 oct 2017

La percepción de dividendos no afecta al requisito de mantenimiento de valor de la reducción por donación, bajo condiciones de reinversión

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mantenimiento del valorreducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioreinversión en activosdividendos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V4061-16 22 sept 2016

Las sociedades de desarrollo industrial regional no aplican el régimen de capital-riesgo y tributan por el régimen general en la transmisión de acciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedades de desarrollo industrial regionalentidades de capital-riesgoexención parcialtransmisión de accionesdividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
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V0264-16 25 ene 2016

Se puede aplicar la deducción por doble imposición en dividendos que minoran el valor fiscal de la participación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposiciónvalor fiscal de la participacióndeducción por doble imposiciónrégimen transitoriodividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición Transitoria Vigésima TerceraTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 28
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