Doctrine par thème · Observatoire DGT

Restitution d'indus — évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 53 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

La réglementation relative aux réclamations technico-administratives de la LGT n'est pas applicable aux entités locales, qui doivent être régies par la réglementation des administrations fiscales locales. Dans le cas de taxes locales ne disposant pas d'un organe spécialisé, seul le recours gracieux (recurso de reposición) est recevable contre les actes d'application et d'effectivité. Pour les autres taxes, la restitution d'indus de la Sécurité Sociale doit être imputée dans les exercices où ils ont été inclus en tant que charges, par voie de rectification ou de déclaration complémentaire.

La position de la DGT ne montre pas une évolution doctrinale sur le concept de restitution d'indus, mais les consultations abordent différents aspects procéduraux et d'imputation comptable. On passe du traitement du mécanisme de rectification de la TVA et de l'IS à la définition des délais de prescription, des effets de la sécurité sociale et de la compétence réglementaire dans le domaine local.

Points de bascule

  1. V2780-19

    Précise le calcul du délai de prescription de quatre ans, en indiquant qu'il commence le lendemain du jour du versement ou à l'expiration du délai de déclaration.

  2. V0758-21

    Établit que la restitution des versements de la Sécurité Sociale nécessite une rectification ou une déclaration complémentaire dans les exercices où ils ont été comptabilisés comme charges.

Analyse fondée sur 51 des 53 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V3257-23 19 déc. 2023

Possibilité d'engager la déduction pour investissement dans la résidence principale si le montant investi excède les montants précédents

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioganancia patrimonial exentareinversión en vivienda habitualbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1086-23 28 avr. 2023

L'imposition des emballages en plastique non réutilisables est exigible lors de l'encaissement des paiements anticipés

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
devengoenvases de plástico no reutilizablespagos anticipadoshecho imponiblefabricación Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 32
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3503-19 20 déc. 2019

Les intérêts de retard sur restitution d'indus sont imposables comme gain patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
intereses de demoraganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariodevolución de ingresos indebidosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0760-18 21 mars 2018

Les héritiers d'une usufruitière peuvent demander la rectification et le remboursement de l'Impôt sur la Fortune

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
rectificación de autoliquidacióndevolución de ingresos indebidosusufructoplena propiedadherederos RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 126RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 127
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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