Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La valeur de la nue-propriété est déterminée en soustrayant la valeur de l'usufruit viager de la valeur totale des biens. La valeur de l'usufruit est estimée à 70 % de la valeur totale lorsque l'usufruitier a moins de vingt ans, diminuant de 1 % pour chaque année supplémentaire jusqu'à un minimum de 10 %. Lors de l'extinction de l'usufruit par décès, l'imposition au titre de la donation porte sur la valeur que les parts avaient au moment du démembrement de la propriété.
La position de la DGT reste constante concernant le traitement de la consolidation de la propriété par décès, en maintenant la valeur de la nue-propriété fixée au moment de sa constitution. Les consultations les plus récentes ont précisé la méthodologie de calcul de la valeur de l'usufruit par l'application de pourcentages basés sur l'âge de l'usufruitier.
Points de bascule
Précise la méthodologie de valorisation de l'usufruit viager, en établissant un taux de 70 % de la valeur totale qui diminue de 1 % pour chaque année d'âge supplémentaire, avec un minimum de 10 %.
Analyse fondée sur 10 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 30 septembre 2026.