Doctrine par thème · Observatoire DGT

Engagements de retraite — évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 49 rescrits · 2016–2026

Doctrine en vigueur

Les prestations de retraite ou d'invalidité issues d'assurances collectives instrumentant des engagements de retraite sont qualifiées de revenus du travail conformément à l'article 17.2.a) 5ª de la LIRPF. Ces revenus doivent être intégrés dans la base imposable générale. Ils sont expressément exclus de la réduction de 30 pour cent pour les revenus irréguliers prévue à l'article 18 de la LIRPF. Le transfert de la rente vers un autre contrat d'assurance n'est pas imposable au titre de l'IRPF ni de l'IS si les conditions légales sont remplies.

La position de la DGT reste constante quant à la qualification des prestations d'assurances collectives avec engagements de retraite comme revenus du travail. L'exclusion de la réduction de 30 pour cent pour ces revenus a été systématiquement réitérée. La doctrine récente précise que le transfert de la rente vers un autre contrat ne constitue pas un fait générateur d'imposition.

Points de bascule

14 avril 2021 V0914-21

Établit que la prestation pour décès dans les assurances collectives avec engagements de retraite est imposable au titre de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Impôt sur les successions et les donations) et non comme revenu du capital mobilier.
30 mars 2026 V0728-26

Détermine que le transfert de la rente vers un autre contrat d'assurance n'est pas soumis à l'IRPF ni à l'IS si la réglementation relative aux plans de retraite est respectée.

Analyse fondée sur 49 des 49 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24

V0728-26 30 mars 2026

La mobilisation des assurances collectives de retraite n'est pas soumise à l'IRPF ni à l'IS sous certaines conditions

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

compromisos por pensionesseguro colectivoderecho de rescatemovilización de derechosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional primeraLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria undécima.2

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V0694-26 27 mars 2026

Les indemnités d'invalidité d'une assurance collective liée à des engagements de retraite sont imposées comme revenus du travail

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesincapacidad permanente absolutabase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ª

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V0614-26 17 mars 2026

Les prestations d'assurance collective pour la retraite sont considérées comme des revenus du travail sans réduction de 30 %

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesprestación por jubilaciónreducción por obtención irregular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0581-26 11 mars 2026

L'indemnité d'invalidité d'une assurance collective n'ouvre pas droit à la réduction de 30 % de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesincapacidad permanentereducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0052-26 13 janv. 2026

La prestation d'une assurance collective est considérée comme un revenu du travail et le délai pour la réduction de 40 % peut être expiré

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria undécima

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V1009-25 13 juin 2025

Inapplicabilité de la réduction de 30 % sur le capital perçu d'une assurance collective de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoplanes de previsión social empresarialreducción por percepción en forma de capitalcompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0819-25 16 mai 2025

Les prestations d'assurance collective de retraite sont considérées comme des revenus du travail sans réduction de 30 %

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionespremio de jubilaciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0204-25 19 févr. 2025

L'indemnité d'invalidité d'une assurance collective est imposée comme revenu d'activité sans réduction

SG de Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoincapacidad permanentereducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0137-25 12 févr. 2025

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % aux prestations d'une assurance collective instrumentant des engagements de retraite

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesplan de pensiones de empleoreducción por obtención en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0028-25 10 janv. 2025

La réduction de 30 % ne peut être appliquée à un versement en capital d'une assurance collective

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoprestación en forma de capitalreducción por irregularidadcompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2467-24 9 déc. 2024

Les prestations d'assurance collective de retraite sont imposées comme revenus du travail et peuvent bénéficier d'une réduction de 40 %

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción por capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0247-24 29 févr. 2024

Les prestations d'assurance collective sont imposées comme revenus du travail pour le bénéficiaire

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionespensión compensatoriarescate LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ª

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V0239-24 29 févr. 2024

Les prestations d'assurance collective pour invalidité sont considérées comme des revenus du travail

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesincapacidad permanenteimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ª

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V0232-24 29 févr. 2024

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % à la prestation de retraite d'une assurance collective

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoprestación por jubilaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2811-23 16 oct. 2023

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % aux prestations d'assurance collective de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por irregularidadprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2148-23 21 juil. 2023

La prime de retraite d'une assurance collective est imposée comme revenu du travail

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivopremio de jubilacióncompromisos por pensionesrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 104

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V1931-23 5 juil. 2023

Les prestations d'assurances collectives instrumentant des engagements de retraite sont imposées comme revenus du travail

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesrégimen transitoriocontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1704-23 14 juin 2023

L'indemnité d'une assurance collective liée à des engagements de retraite est imposée comme revenu du travail

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesimputación temporalmasa hereditaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1569-23 6 juin 2023

Les prestations d'une assurance collective pour invalidité sont considérées comme des revenus du travail si elles constituent des engagements de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesincapacidad permanenterendimientos del trabajoprestaciones por invalidez LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5TRLRPFP RDL 1/2002

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V1566-23 6 juin 2023

La prestation d'une assurance vie annuelle renouvelable est imposée comme revenu de capitaux mobiliers

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidabase imponible del ahorroseguro anual renovablecompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V1293-23 16 mai 2023

L'indemnité d'une assurance collective pour incapacité est considérée comme un revenu du travail sans réduction pour patrimoine protégé

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionespatrimonio protegidoincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54

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V0299-23 16 févr. 2023

Possibilité d'appliquer le régime transitoire de l'IRPF aux assurances collectives à renouvellement automatique sous certaines conditions

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorégimen transitoriocompromisos por pensionesnovación modificativaprestaciones de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT11

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V0200-23 8 févr. 2023

Absence d'assujettissement à l'IRPF lors du transfert d'un rachat d'assurance retraite vers un plan de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesderecho de rescateno sujeciónmovilización de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional primeraReal Decreto Legislativo 1/2002

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V2617-22 23 déc. 2022

L'imputation fiscale des primes d'assurance collective n'est pas obligatoire sous le seuil de 100 000 euros par an

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

imputación fiscalseguro colectivo de vidacompromisos por pensionescapital en riesgorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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