Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Le biogaz est inclus dans l'Impuesto sobre Hidrocarburos (Taxe sur les hydrocarbures). L'autoconsommation pour le chauffage des boues au sein du processus de fabrication n'est pas soumise à la taxe car elle relève d'un régime suspensif. La production d'électricité ou la cogénération d'électricité et de chaleur est exonérée conformément à l'article 51.4 de la LIE, à condition que l'activité respecte les exigences légales.
La position de la DGT reste stable concernant la classification du biogaz et son traitement fiscal. La distinction a été précisée entre l'autoconsommation non soumise pour les processus de fabrication (chauffage des boues) et l'exonération spécifique pour la production d'énergie électrique ou la cogénération.
Points de bascule
Précise que l'utilisation dans des moteurs de cogénération constitue une utilisation comme carburant, par conséquent l'autoconsommation est soumise à la taxe.
Établit la distinction des taux d'imposition pour le biogaz en cogénération au sein d'une activité industrielle, en différenciant l'électricité et l'énergie thermique.
Analyse fondée sur 12 des 12 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.