Doctrine par thème · Observatoire DGT

Arriérés salariaux : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 22 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Les revenus du travail doivent être imputés à la période d'imposition au cours de laquelle la décision judiciaire les reconnaissant devient définitive. Pour appliquer la réduction de 30 % pour une période de génération supérieure à deux ans, les arriérés doivent couvrir une période temporelle supérieure à ce délai et la réduction n'avoir pas été appliquée au cours des cinq périodes d'imposition précédentes. Dans le cas où le retard est dû à des causes non imputables au contribuable, la déclaration complémentaire est autorisée sans sanction ni intérêts.

La position de la DGT est passée d'un refus systématique de l'application de la réduction de 30 % (V0624-15) à l'admission de son application si les conditions relatives à la période de génération et aux limites d'application préalable sont remplies (V0189-21 et V5324-26). De même, le mécanisme d'imputation a été précisé, permettant la déclaration complémentaire sans sanction lorsque le retard n'est pas imputable au contribuable (V2160-20 et V1273-22).

Points de bascule

  1. V0189-21

    Permet l'application de la réduction de 30 % pour des périodes de génération supérieures à deux ans si les arriérés sont imputés sur une période unique.

  2. V1273-22

    Établit qu'en cas de retards non imputables au contribuable, il doit être procédé à une déclaration complémentaire sans sanction ni intérêts de retard.

Analyse fondée sur 19 des 22 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

22
V2571-17 10 oct. 2017

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % pour revenus à période de génération supérieure à deux ans si déjà utilisée dans les cinq années précédentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30 por cientoatrasos salarialesimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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