Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gehaltsrückstände: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 22 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Arbeitsentgelte müssen dem Veranlagungszeitraum zugerechnet werden, in dem die gerichtliche Entscheidung, die sie anerkennt, rechtskräftig wird. Um den Abzug von 30 % für einen Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren anzuwenden, müssen die Rückstände einen Zeitraum von mehr als dieser Frist umfassen und der Abzug darf in den fünf vorangegangenen Veranlagungszeiträumen nicht angewendet worden sein. Falls die Verzögerung nicht dem Steuerpflichtigen zuzurechnen ist, wird eine ergänzende Selbstveranlagung ohne Sanktionen oder Zinsen ermöglicht.

Die Position der DGT hat sich von einer systematischen Ablehnung der Anwendung des 30 %-Abzugs (V0624-15) hin zur Zulassung ihrer Anwendung geändert, sofern die Anforderungen an den Erzeugungszeitraum und die Grenzen der vorherigen Anwendung erfüllt sind (V0189-21 und V5324-26). Zudem wurde der Zurechnungsmechanismus präzisiert, indem eine ergänzende Selbstveranlagung ohne Sanktionen ermöglicht wird, wenn die Verzögerung nicht dem Steuerpflichtigen zuzurechnen ist (V2160-20 und V1273-22).

Wendepunkte

  1. V0189-21

    Ermöglicht die Anwendung des 30 %-Abzugs für Erzeugungszeiträume von mehr als zwei Jahren, wenn die Rückstände in einem einzigen Veranlagungszeitraum zugerechnet werden.

  2. V1273-22

    Legt fest, dass bei Verzögerungen, die nicht dem Steuerpflichtigen zuzurechnen sind, eine ergänzende Selbstveranlagung ohne Sanktionen oder Verzugszinsen vorzunehmen ist.

Analyse auf Grundlage von 19 der 22 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

22
V5324-26 28. Juli 2026

Lohnrückstände aus Gerichtsurteilen: Besteuerung im Jahr der Rechtskraft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0243-25 5. März 2025

Lohnrückstände sind dem Steuerjahr zuzurechnen, in dem sie fällig waren

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaatrasos salarialesperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0624-15 20. Feb. 2015

Kein Anspruch auf den 40 %-Abzug bei Gehaltsnachzahlungen aus Gerichtsurteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoreducción del 40%atrasos salarialesfirmeza judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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