S'installer en Espagne depuis l'Allemagne : impôts, résidence et entreprise

Réponse courte

• Impôts en Espagne dès l’année de l’installation. Vous devenez résident fiscal en Espagne si vous y passez plus de 183 jours de l’année civile ou si le centre de vos intérêts économiques s’y trouve (art. 9.1 de la loi 35/2006). En tant que résident, vous êtes imposé sur vos revenus mondiaux, y compris ce que vous continuez de percevoir d’Allemagne.
• La convention de 2011 évite la double imposition. La convention entre l’Espagne et l’Allemagne signée à Madrid le 3 février 2011 (BOE-A-2012-10212, en vigueur depuis le 18 octobre 2012) répartit le droit d’imposer chaque revenu et oblige l’Espagne à imputer l’impôt allemand lorsque l’Allemagne conserve ce droit.
• Régime Beckham. Si vous n’avez pas été résident en Espagne au cours des cinq années précédentes et que vous vous installez pour un emploi, un mandat de dirigeant ou pour créer une activité, vous pouvez être imposé à 24 % jusqu’à 600 000 euros de revenus d’activité l’année de l’installation et les cinq suivantes (art. 93 LIRPF). L’option se fait par le Modelo 149 dans les six mois.
• Retraites. La pension de la Deutsche Rentenversicherung est imposée en Espagne ; si son premier versement date de 2015 ou après, l’Allemagne peut prélever jusqu’à 5 % et l’Espagne impute ce montant.
• Wegzugsteuer. Si vous détenez au moins 1 % d’une société, partir peut déclencher en Allemagne un impôt sur la plus-value latente. Depuis 2022, il n’existe plus de report illimité au sein de l’UE.
• Enregistrement et entreprise. En tant que citoyen de l’UE, vous n’avez pas besoin de visa : vous vous enregistrez dans les trois mois et recevez votre NIE. Une SL espagnole peut se créer avec 1 euro de capital.

Résidence fiscale et règle de départage de la convention

L’Espagne applique trois critères de l’art. 9.1 de la loi 35/2006 :

1. Séjour de plus de 183 jours au cours de l’année civile. Les absences sporadiques comptent comme des jours en Espagne, sauf si vous prouvez votre résidence fiscale dans un autre pays.
2. Centre principal ou base de vos activités ou intérêts économiques en Espagne, directement ou indirectement.
3. Présomption familiale : vous êtes présumé résident, sauf preuve contraire, si votre conjoint non séparé légalement et vos enfants mineurs à charge vivent habituellement en Espagne.

L’Allemagne peut continuer à vous considérer comme résident, par exemple si vous y conservez un logement. Dans ce cas, l’art. 4.2 de la convention tranche, dans cet ordre : l’État où vous disposez d’un foyer d’habitation permanent ; si vous en avez un dans les deux, celui de votre centre des intérêts vitaux ; puis celui où vous séjournez habituellement ; puis la nationalité ; et enfin l’accord entre les deux administrations. Garder ou non votre logement en Allemagne est donc l’une des premières décisions de l’installation.

Particularité de la convention avec l’Allemagne : selon le point II de son protocole, le contribuable qui opte pour le régime Beckham ne peut pas invoquer les articles 4 et 6 à 21 de la convention. Le régime et la convention doivent être analysés ensemble avant de choisir.

La convention Espagne-Allemagne, revenu par revenu

Lorsque l’Allemagne impose, l’Espagne applique la méthode de l’imputation : elle déduit l’impôt allemand dans la limite de l’impôt espagnol correspondant à ce revenu (art. 22.1).

Le régime Beckham pour qui arrive d’Allemagne

Le régime spécial de l’art. 93 de la loi 35/2006, dans sa rédaction issue de la loi 28/2022 applicable depuis le 1er janvier 2023, permet d’être imposé comme non-résident tout en vivant en Espagne.

Conditions :

• Ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des cinq périodes d’imposition précédentes.
• S’installer en Espagne pour l’un de ces motifs : un contrat de travail, y compris le télétravail exercé exclusivement par des moyens télématiques et non imposé par l’employeur ; un mandat de dirigeant de société (si elle est patrimoniale, sans participation qui en ferait une entité liée, soit 25 % ou plus) ; une activité entrepreneuriale reconnue selon l’art. 70 de la loi 14/2013 ; ou un travail hautement qualifié au service de jeunes entreprises innovantes ou de formation, recherche, développement et innovation.
• Ne pas percevoir de revenus par un établissement stable en Espagne, sauf dans les deux derniers cas.

Imposition :

• Revenus d’activité et autres revenus généraux : 24 % jusqu’à 600 000 euros et 47 % au-delà.
• Dividendes, intérêts et plus-values : barème de 19 %, 21 %, 23 %, 27 % et 30 % (cette dernière tranche depuis 2025, loi 7/2024).
• Tous les revenus d’activité salariée sont réputés obtenus en Espagne. Les autres revenus de source étrangère ne sont pas imposés en Espagne pendant la durée du régime.
• Pour l’impôt espagnol sur la fortune, seuls les biens situés en Espagne sont imposés.

Délais et formulaires : l’option se communique par le Modelo 149 dans un délai maximal de six mois à compter de la date de début d’activité figurant dans l’affiliation à la sécurité sociale espagnole ou dans le document qui vous maintient dans le régime d’origine (art. 116 du règlement de l’impôt sur le revenu). Chaque année, vous déposez le Modelo 151. Le régime couvre l’année du changement de résidence et les cinq suivantes. Votre conjoint et vos enfants de moins de 25 ans peuvent en bénéficier s’ils s’installent avec vous la première année et remplissent les conditions de l’art. 93.3.

Plus de détails sur notre page consacrée au régime Beckham.

Modelo 720 et Modelo 721

• Modelo 720 : déclaration d’information sur les biens à l’étranger. Le résident fiscal la dépose lorsque ses comptes, ses titres et assurances ou ses immeubles hors d’Espagne dépassent 50 000 euros dans une même catégorie. Délai : du 1er janvier au 31 mars de l’année suivante. Elle ne se renouvelle que si une catégorie augmente de plus de 20 000 euros. Après l’arrêt de la Cour de justice de l’UE du 27 janvier 2022 (affaire C-788/19), la loi 5/2022 a supprimé le régime de sanctions spécifique. Selon l’administration fiscale espagnole, les contribuables soumis au régime Beckham n’y sont pas tenus.
• Modelo 721 : crypto-actifs déposés auprès d’un dépositaire à l’étranger au-delà de 50 000 euros, dans le même délai (arrêté HFP/886/2023). Les actifs que vous conservez vous-même n’y figurent pas.

Retraites et revenus qui continuent d’arriver d’Allemagne

• Gesetzliche Rente (DRV) : vous la déclarez en Espagne. Si le premier versement a eu lieu à partir du 1er janvier 2015, l’Allemagne peut aussi l’imposer, au maximum 5 % du montant brut si ce premier versement a eu lieu entre 2015 et 2029 et 10 % s’il a lieu à partir de 2030. Les pensions versées depuis avant 2015 ne sont imposées qu’en Espagne. Ce que vous payez en Allemagne est imputé en Espagne.
• Riester et retraites d’entreprise bénéficiant d’un soutien fiscal allemand : l’art. 17.3 les traite comme la pension légale lorsque les cotisations ont bénéficié de ce soutien pendant plus de douze ans.
• Autres pensions privées : l’Espagne seulement.
• Beamtenpension : l’Allemagne, sauf pour les résidents de nationalité espagnole.
• Obligation de déclarer : une pension versée depuis l’Allemagne oblige en général à déposer une déclaration de revenus en Espagne, car le débiteur ne pratique pas de retenue espagnole (rescrit V1179-19).

Sécurité sociale

Le règlement (CE) 883/2004 désigne une seule législation applicable :

• Règle générale : vous êtes assuré là où vous travaillez physiquement (art. 11.3.a).
• Détachement temporaire par votre employeur allemand : vous restez dans le régime allemand avec un certificat A1 si la durée prévisible ne dépasse pas 24 mois (art. 12).
• Activité habituelle dans les deux pays : art. 13, qui privilégie le pays de résidence si vous y exercez une partie substantielle de votre activité.

Enregistrement comme citoyen de l’UE et NIE

En tant que citoyen allemand, vous n’avez pas besoin de visa. Si vous résidez plus de trois mois en Espagne, vous demandez en personne votre inscription au registre central des étrangers dans les trois mois suivant votre arrivée et recevez immédiatement un certificat d’enregistrement mentionnant votre NIE (art. 7.5 du décret royal 240/2007). Les membres de la famille sans nationalité de l’UE demandent la carte de séjour de membre de la famille d’un citoyen de l’Union.

Créer une entreprise en Espagne

• SL avec 1 euro de capital : la loi 18/2022 a abaissé le minimum de l’art. 4 de la loi sur les sociétés de capitaux à un euro. Tant que le capital n’atteint pas 3 000 euros, au moins 20 % du bénéfice est affecté à la réserve légale et, en cas de liquidation, les associés répondent solidairement de la différence jusqu’à 3 000 euros.
• Indépendant ou SL : cela dépend du chiffre d’affaires, du risque et de votre souhait d’appliquer le régime Beckham comme dirigeant. Nous faisons les calculs lors du premier rendez-vous.

Plus de détails sur la création de société en Espagne.

La Wegzugsteuer allemande, avec prudence

Ce volet relève du droit allemand et de votre conseiller en Allemagne. Ce que dit la loi en vigueur :

• Qui est concerné : quiconque a détenu à un moment quelconque au cours des cinq dernières années au moins 1 % d’une société de capitaux (§ 17 EStG) et a été assujetti de manière illimitée en Allemagne pendant au moins sept des douze dernières années (§ 6 AStG).
• Ce qui est imposé : la plus-value latente, comme si vous cédiez les parts à leur valeur de marché le jour où vous cessez d’être résident allemand.
• Paiement : depuis le 1er janvier 2022, sur demande, en sept annuités sans intérêts, en général contre garantie. Le report illimité et sans intérêts pour les installations dans l’UE ne concerne que les départs antérieurs à 2022 (§ 21 AStG).
• En cas de retour : l’impôt s’éteint si vous redevenez résident allemand dans les sept ans, prolongeables jusqu’à douze, et remplissez les conditions du § 6, al. 3, AStG.

Si vous êtes concerné, examinez le départ avec votre conseiller allemand avant de fixer la date de l’installation. Plus de détails dans notre guide de la Wegzugsteuer.

Services de BMC et tarifs

Tous les tarifs s’entendent hors TVA espagnole (IVA). Avant de commencer, vous recevez une proposition écrite avec le prix et le total de la première année. Réservez ici votre premier rendez-vous gratuit ou consultez tous nos honoraires.

Sources

• Convention entre l’Espagne et l’Allemagne et protocole du 3 février 2011 (BOE-A-2012-10212)
• Loi 35/2006, art. 9 et 93 et loi 28/2022 (BOE-A-2022-21739)
• Règlement de l’impôt sur le revenu, art. 116 et Modelo 151 sur le site de l’AEAT
• Arrêté HAP/72/2013, Modelo 720, questions fréquentes de l’AEAT, arrêt C-788/19 et loi 5/2022
• Arrêté HFP/886/2023, Modelo 721
• Décret royal 240/2007, art. 7
• Règlement (CE) 883/2004
• Loi sur les sociétés de capitaux, art. 4 et loi 18/2022 (BOE-A-2022-15818)
• § 6 AStG et § 21 AStG
• Rescrits de la direction générale des impôts espagnole V0567-23, V0057-23 et V1179-19

Information générale à jour au 6 octobre 2026. Elle ne remplace pas l’analyse de votre situation.