Allemands en Espagne 2026 — CDI, Wegzugsteuer §6 AStG et régime Beckham

Les Allemands qui s'installent en Espagne naviguent entre deux systèmes fiscaux : la Wegzugsteuer allemande §6 AStG sur les participations dans des GmbH à partir de 1%, la Convention de Double Imposition Allemagne-Espagne (BOE-A-2012-10212) avec ses règles spécifiques sur les salaires, les retraites et les dividendes, et la fiscalité espagnole. Sans planification préalable au déménagement, un associé de GmbH peut faire face à une facture fiscale allemande à six chiffres avant même d'avoir posé un pied en Espagne.

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BMC accompagne les ressortissants allemands et les familles depuis l'analyse préalable au déménagement jusqu'à la consolidation fiscale et migratoire complète en Espagne : planification de la Wegzugsteuer, Modèle 149 dans le délai impératif de 6 mois, application de la CDI Allemagne-Espagne, traitement de la pension DRV et Modèle 720. Coordination directe avec votre conseiller fiscal allemand.

  • La CDI Allemagne-Espagne (BOE-A-2012-10212) attribue les droits d'imposition sur les salaires, les pensions DRV, les dividendes et les plus-values de parts de GmbH — chaque type de revenu suit des règles différentes.

  • La Wegzugsteuer §6 AStG impose les plus-values latentes sur les participations dans des Kapitalgesellschaften (GmbH, AG) ≥1% lors du départ d'Allemagne ; pour les déménagements UE, le sursis est illimité depuis l'ATAD-UmsG 2021.

  • La loi Beckham (art. 93 LIRPF, réformée par la Ley 28/2022) permet aux professionnels allemands de payer un taux fixe de 24% sur les revenus de source espagnole pendant 6 ans.

  • Plus de 200 000 Allemands résident en Espagne — Majorque (~50 000), Costa del Sol (~30 000) et Costa Blanca sont les principales communautés. (à confirmer avec notre équipe)

Comment nous travaillons

Du premier contact à la clôture du dossier

  1. Analyse préalable — 6 à 12 mois avant le départ

    Nous analysons vos participations dans des Kapitalgesellschaften allemandes (GmbH, AG, UG) et évaluons l'applicabilité du §6 AStG. Pour les participations d'au moins 1%, nous quantifions les plus-values latentes et la stratégie de sursis optimale. Nous vérifions simultanément l'éligibilité à la loi Beckham et le calendrier idéal pour le changement de résidence fiscale.

  2. Gestion de la Wegzugsteuer

    Nous coordonnons avec votre conseiller fiscal allemand pour évaluer les parts de GmbH selon §6 Abs. 1 AStG, déposer la demande de sursis auprès du Finanzamt allemand (§6 Abs. 4 AStG, sursis UE illimité depuis l'ATAD-UmsG 2021) et assurer la notification correcte à l'administration fiscale allemande.

  3. Enregistrement en tant que citoyen UE en Espagne

    En tant que citoyen UE, aucun visa n'est requis. Nous gérons : l'empadronamiento à la mairie, le Certificat d'Enregistrement de Citoyen UE (numéro NIE) et, le cas échéant, l'inscription à la Sécurité Sociale espagnole.

  4. Demande du régime Beckham — Modèle 149

    Si vous remplissez les conditions de l'art. 93 LIRPF, nous déposons le Modèle 149 dans le délai absolu de 6 mois à compter du premier jour d'activité en Espagne. Le non-respect de ce délai ferme définitivement l'accès au régime.

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Le problème

Les Allemands qui s'installent en Espagne naviguent entre deux systèmes fiscaux : la Wegzugsteuer allemande §6 AStG sur les participations dans des GmbH à partir de 1%, la Convention de Double Imposition Allemagne-Espagne (BOE-A-2012-10212) avec ses règles spécifiques sur les salaires, les retraites et les dividendes, et la fiscalité espagnole. Sans planification préalable au déménagement, un associé de GmbH peut faire face à une facture fiscale allemande à six chiffres avant même d'avoir posé un pied en Espagne.

Notre solution

BMC accompagne les ressortissants allemands et les familles depuis l'analyse préalable au déménagement jusqu'à la consolidation fiscale et migratoire complète en Espagne : planification de la Wegzugsteuer, Modèle 149 dans le délai impératif de 6 mois, application de la CDI Allemagne-Espagne, traitement de la pension DRV et Modèle 720. Coordination directe avec votre conseiller fiscal allemand.

Processus

Comment nous procédons

1

Analyse préalable — 6 à 12 mois avant le départ

Nous analysons vos participations dans des Kapitalgesellschaften allemandes (GmbH, AG, UG) et évaluons l'applicabilité du §6 AStG. Pour les participations d'au moins 1%, nous quantifions les plus-values latentes et la stratégie de sursis optimale. Nous vérifions simultanément l'éligibilité à la loi Beckham et le calendrier idéal pour le changement de résidence fiscale.

2

Gestion de la Wegzugsteuer

Nous coordonnons avec votre conseiller fiscal allemand pour évaluer les parts de GmbH selon §6 Abs. 1 AStG, déposer la demande de sursis auprès du Finanzamt allemand (§6 Abs. 4 AStG, sursis UE illimité depuis l'ATAD-UmsG 2021) et assurer la notification correcte à l'administration fiscale allemande.

3

Enregistrement en tant que citoyen UE en Espagne

En tant que citoyen UE, aucun visa n'est requis. Nous gérons : l'empadronamiento à la mairie, le Certificat d'Enregistrement de Citoyen UE (numéro NIE) et, le cas échéant, l'inscription à la Sécurité Sociale espagnole.

4

Demande du régime Beckham — Modèle 149

Si vous remplissez les conditions de l'art. 93 LIRPF, nous déposons le Modèle 149 dans le délai absolu de 6 mois à compter du premier jour d'activité en Espagne. Le non-respect de ce délai ferme définitivement l'accès au régime.

5

Pension DRV, Modèle 720 et conformité annuelle

Pour les retraités, nous demandons l'exemption de retenue auprès du BZSt sur les pensions DRV. Nous préparons le Modèle 720 pour les comptes bancaires allemands, les portefeuilles de valeurs et les participations dans des GmbH, et gérons la déclaration annuelle d'impôt sur le revenu espagnol.

200 000+
Ressortissants allemands résidents en Espagne (chiffre indicatif — vérifier INE)
1%
Seuil de participation §6 AStG Wegzugsteuer
24%
Taux fixe loi Beckham sur les revenus espagnols jusqu'à 600 000 €
illimité
Sursis UE Wegzugsteuer depuis l'ATAD-UmsG 2021

J'avais une participation de 15% dans une GmbH avec près de 200 000 euros de plus-values latentes. Sans planification préalable, j'aurais dû cette somme comme taxe de départ en Allemagne. BMC a coordonné le sursis UE illimité avec mon conseiller de Francfort, déposé le Modèle 149 dans les délais et gère depuis lors mes déclarations fiscales espagnoles et le Modèle 720.

T.H. Directeur général, PME technologique, déménagement à Majorque 2024

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Guide : Allemands en Espagne 2026 — CDI, Wegzugsteuer et loi Beckham (PDF)

Les Allemands constituent la première communauté de citoyens UE en Espagne. Plus de 200 000 ressortissants allemands ont leur résidence officielle enregistrée en Espagne — un nombre qui croît de façon continue depuis des décennies. Majorque, avec environ 50 000 résidents allemands, est la plus grande communauté allemande hors d’Allemagne en Europe du Sud ; la Costa del Sol et Marbella comptent environ 30 000 Allemands ; la Costa Blanca et les Îles Canaries s’y ajoutent. (à confirmer avec notre équipe)

Derrière ce chiffre se cachent des profils très variés : retraités qui préfèrent le climat méditerranéen à l’hiver allemand ; professionnels détachés par des multinationales à Madrid ou Barcelone ; indépendants et télétravailleurs souhaitant profiter de la Ley 28/2022 et du régime Beckham ; et entrepreneurs et familles à haute valeur patrimoniale cherchant un environnement fiscal optimisé.

Ce guide est la référence pratique pour le ressortissant allemand ou la famille allemande qui envisage un déménagement en Espagne en 2026. Il couvre la CDI Allemagne-Espagne, la Wegzugsteuer §6 AStG et son sursis UE illimité, le régime Beckham, l’imposition des pensions DRV, l’interaction avec l’Erbschaftsteuer allemand et le Modèle 720.

Pourquoi les Allemands choisissent l’Espagne en 2026

Climat et qualité de vie. Le contraste entre l’hiver centre-européen et la Méditerranée espagnole est la motivation la plus ancienne et la plus solide. Pour les retraités allemands, déménager à Majorque, sur la Costa del Sol ou aux Canaries est une décision de qualité de vie avec des décennies de tradition. Pour les jeunes professionnels, la combinaison de villes dynamiques comme Madrid et Barcelone avec des coûts de vie relativement modérés (par rapport à Munich, Hambourg ou Francfort) ajoute un attrait économique.

Efficacité fiscale pour les professionnels et les entrepreneurs. La combinaison du régime Beckham (taux fixe de 24% pendant 6 ans sur les revenus espagnols, exonération pour les revenus étrangers) et du sursis illimité du §6 AStG (pour les déménagements UE) crée une fenêtre de haute efficacité fiscale pour les associés de GmbH, les professionnels indépendants et les cadres avec des sources de revenus internationales.

Accès au marché unique européen. En tant que citoyen UE, l’Allemand résident en Espagne conserve tous les droits du marché unique : liberté d’établissement, accès au système de santé espagnol après adhésion à la Seguridad Social, et — après 10 ans de résidence — le droit de demander la nationalité espagnole.

Inscription en tant que citoyen UE en Espagne

En tant que citoyens UE, les Allemands exercent le droit à la libre circulation sans visa. Les étapes formelles sont :

Empadronamiento : Inscription au registre municipal (Padrón Municipal). Le point de départ essentiel pour toutes les démarches administratives en Espagne.

Certificat d’Enregistrement de Citoyen UE : Pour les séjours de plus de 3 mois, les citoyens UE s’inscrivent au Registre Central des Étrangers et reçoivent le NIE (Número de Identificación de Extranjero). Sans NIE, aucun compte bancaire, contrat ou déclaration fiscale n’est possible.

Résidence fiscale : Naît automatiquement selon l’art. 9 LIRPF quand le contribuable passe plus de 183 jours en Espagne pendant l’année fiscale, ou a en Espagne le centre principal de son activité économique.

CDI Allemagne-Espagne (BOE-A-2012-10212) — Attribution par type de revenu

Type de revenuArticle CDIAttribution
Salaire (travail salarié)Art. 13(1)État d’exercice (Espagne)
Rémunérations conseils d’administrationArt. 13(6)État de la société (Allemagne)
Plus-values parts GmbHArt. 13(2)Résidence (Espagne)
Dividendes GmbHArt. 10Résidence ; retenue source max. 15%/5%
Pensions DRV (système public)Art. 18Résidence (Espagne, depuis Protocole 2011)
Pensions fonctionnaires (Beamte)Art. 18(2)État payeur (Allemagne)

Wegzugsteuer §6 AStG — L’étape critique de planification

La Wegzugsteuer §6 AStG est le principal risque fiscal pour les entrepreneurs allemands et les associés de GmbH qui émigrent en Espagne. Elle doit être planifiée obligatoirement avant le déménagement.

Ce qui est imposé : Les plus-values latentes sur des participations dans des Kapitalgesellschaften (GmbH, AG) d’au moins 1%, détenues pendant au moins 5 ans sur les 10 dernières années.

Le sursis UE — Illimité depuis l’ATAD-UmsG 2021 : Pour les déménagements vers un État membre UE/EEE (l’Espagne est membre UE), le §6 Abs. 4 AStG prévoit un sursis illimité sans dépôt de garantie ni plan de remboursement. Le sursis prend fin si les parts sont vendues ou si le contribuable déménage vers un pays tiers.

Régime Beckham pour les ressortissants allemands

Le régime Beckham (art. 93 LIRPF, réformé par la Ley 28/2022 de Startups) offre aux professionnels allemands :

  • Taux fixe de 24% sur les revenus de source espagnole jusqu’à 600 000 €
  • Exonération complète des revenus de source étrangère (dividendes, plus-values, revenus allemands)
  • 6 années de durée totale
  • Délai de dépôt : Modèle 149 dans les 6 mois à compter du premier jour d’activité — absolu et irrévocable

Pension DRV — Imposition en Espagne depuis 2011

Depuis le Protocole de 2011, les pensions DRV sont imposées exclusivement en Espagne. Procédure :

  1. Certificat de Résidence Fiscale de l’AEAT
  2. Demande d’exemption auprès du BZSt (formulaire ZIV/P1)
  3. Déclaration de la pension DRV dans l’IRPF espagnol

Système fiscal espagnol — Référence rapide pour les Allemands

IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques)

L’IRPF est l’impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques. Pour les résidents fiscaux en Espagne qui ne bénéficient pas du régime Beckham, les taux varient de 19% (première tranche) à 47% (revenus dépassant environ 300 000 €). Sous le régime Beckham : taux fixe de 24% sur les revenus de source espagnole jusqu’à 600 000 € — un avantage significatif par rapport au taux marginal général allemand (jusqu’à 45% + surtaxe de solidarité).

Impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio)

L’Espagne prélève un impôt annuel sur le patrimoine net. Les taux varient fortement selon la région :

  • Communauté de Madrid : Abattement de 100% → effectivement 0%
  • Andalousie (Costa del Sol/Marbella) : Abattement de 100% → effectivement 0%
  • Îles Baléares (Majorque) : 0,28% à 3,45% sur les actifs nets
  • Catalogne (Barcelone) : 0,21% à 2,75%

Pour les Allemands HNW avec un patrimoine net supérieur à 2 millions d’euros, le choix de la Communauté Autonome peut représenter des différences annuelles de dizaines de milliers d’euros.

Impôt sur les sociétés

Si l’Allemand crée une Sociedad Limitada (SL) en Espagne, l’impôt sur les sociétés est de 25% (taux standard) ; les sociétés nouvellement créées bénéficient d’un taux de 15% pendant les deux premières années bénéficiaires.

Espagne vs Allemagne — Comparaison fiscale directe (2026)

ImpôtAllemagne (Munich)Espagne Beckham (années 1-6)Espagne IRPF (à partir de l’année 7)
Taux marginal d’imposition sur le revenu45% + 5,5% Soli24% fixe (jusqu’à 600 000 €)47% (au-dessus de ~300 000 €)
KESt / revenus de capitaux25% + Soli0% (Beckham, source étrangère)26% (au-dessus de 200 000 €)
IS (SL/GmbH)30% (env.)25%25%
Impôt sur les successionsVariable (jusqu’à 50%)0-1% (Andalousie/Madrid)Régional
Impôt sur la fortune0%0% (Madrid/Andalousie)0%–3,45% (Baléares)

Cette comparaison illustre que le régime Beckham offre une structure fiscale bien plus efficace pour les entrepreneurs et investisseurs allemands pendant les 6 premières années que le droit fiscal allemand national.

Vie pratique en Espagne pour les Allemands

Système de santé

En tant que citoyens UE, les Allemands peuvent accéder au système de santé public espagnol via la Seguridad Social (si employés ou exerçant une activité commerciale en Espagne) ou souscrire une assurance maladie privée. Dans les principales destinations expats (Majorque, Costa del Sol, Madrid, Barcelone), il existe des centres médicaux avec du personnel germanophone et des médecins allemands. Les assureurs privés espagnols (Sanitas, Adeslas, Asisa) offrent une couverture complète à des tarifs nettement inférieurs à l’Allemagne.

Écoles germanophones

Pour les familles allemandes avec des enfants en âge scolaire, les principales destinations expats proposent des écoles germanophones : Deutsche Schule Madrid, Deutsche Schule Málaga, Deutsche Schule Palma de Mallorca et Deutsche Schule Las Palmas. Ces écoles suivent le programme allemand et délivrent des diplômes reconnus en Allemagne pour l’accès à l’université.

Communautés allemandes en Espagne

La communauté allemande en Espagne est bien organisée. À Majorque, des associations comme la Deutsch-Spanische Gesellschaft, des journaux et magazines allemands, des clubs sportifs et des réseaux professionnels facilitent l’intégration. Sur la Costa del Sol, Marbella et Fuengirola abritent des concentrations d’Allemands avec des commerces, restaurants et services en allemand. Ces réseaux sont particulièrement utiles pour les récents arrivés.

Planification post-Beckham (année 7 et au-delà)

Le régime Beckham dure 6 ans. Pour les Allemands qui planifient une vie à long terme en Espagne, la préparation de la phase post-Beckham est cruciale :

  1. Restructurer les sources de revenus avant la fin du régime Beckham — réaliser des plus-values latentes pendant la période d’exonération est une stratégie clé.

  2. Véhicule holding espagnol (ETVE) pour recevoir des dividendes allemands à un taux d’imposition des sociétés (25%) plutôt qu’au taux d’imposition sur le revenu (jusqu’à 47%).

  3. Optimisation successorale — pour les familles allemandes HNW, l’Andalousie et Madrid offrent les meilleures conditions d’impôt sur les successions pour les transferts en ligne directe.

Références croisées

Ce qui vient ensuite

FAQ

Questions fréquentes

Le §6 AStG (Außensteuergesetz) est la taxe de sortie allemande qui impose les plus-values latentes accumulées dans des participations dans des Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, UG) lorsque l'associé quitte l'Allemagne. Elle s'applique si la participation est de 1% ou plus et si le contribuable a été résident fiscal illimité en Allemagne pendant au moins 5 des 10 dernières années. Pour les déménagements vers l'Espagne — État membre de l'UE — le §6 Abs. 4 AStG (tel que modifié par l'ATAD-UmsG 2021) prévoit un sursis illimité : pas de dépôt de garantie, pas d'échéancier de paiement. Le sursis prend fin si les parts sont vendues, si le contribuable déménage vers un pays tiers, ou si l'Allemagne perd son droit d'imposition. L'évaluation doit être déclarée au Finanzamt allemand.
En vertu de l'art. 10 de la CDI Allemagne-Espagne (BOE-A-2012-10212), l'Allemagne peut retenir à la source un maximum de 15% sur les dividendes (5% pour les participations d'au moins 25%). En tant que résident fiscal en Espagne, vous déclarez les dividendes dans votre déclaration de revenus espagnole et pouvez imputer la retenue allemande sur l'impôt espagnol selon l'art. 23 CDI. Sous le régime Beckham (exemption des revenus étrangers, art. 93.2 LIRPF), les dividendes de sociétés allemandes dans lesquelles vous ne détenez pas une participation majoritaire sont exonérés d'impôt espagnol pendant les 6 ans du régime.
Oui, sous réserve de remplir les conditions de l'art. 93 LIRPF : (1) ne pas avoir été résident fiscal en Espagne lors de l'un des 5 exercices précédents ; (2) déménager en Espagne pour des raisons professionnelles — comme salarié, télétravailleur pour un employeur non espagnol, indépendant avec des clients étrangers, directeur d'une société espagnole non liée ou entrepreneur ; (3) déposer le Modèle 149 dans les 6 mois suivant le premier jour d'activité en Espagne. Sous Beckham, les revenus de source espagnole jusqu'à 600 000 € sont imposés à 24% fixe (contre 47% de taux marginal sous l'IRPF général), et les revenus de source allemande sont exonérés en Espagne.
Depuis le Protocole du 3 février 2011 à la CDI Allemagne-Espagne (BOE-A-2012-6441), les pensions de la Deutsche Rentenversicherung (DRV) versées aux résidents en Espagne sont imposées exclusivement en Espagne. L'Allemagne ne peut plus retenir l'impôt sur ces pensions une fois la résidence fiscale espagnole prouvée. La procédure : demander un Certificat de Résidence Fiscale à l'AEAT et le soumettre au Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) pour obtenir l'exemption de retenue allemande. Les pensions des fonctionnaires (Beamtenpensionen) restent imposables en Allemagne selon le principe de l'État payeur (art. 18(2) CDI).
Le Modèle 720 (déclaration d'actifs étrangers) oblige les résidents fiscaux en Espagne à déclarer : (1) les comptes bancaires dans des établissements allemands avec des soldes supérieurs à 50 000 € au 31 décembre ; (2) les valeurs mobilières, parts de fonds et participations dans des GmbH valorisées à plus de 50 000 € ; (3) les biens immobiliers en Allemagne d'une valeur d'acquisition ou cadastrale supérieure à 50 000 €. Le Modèle 720 est purement informatif — il ne crée aucune imposition supplémentaire. La non-déclaration peut entraîner des pénalités significatives.
L'Allemagne continue à prélever l'Erbschaftsteuer sur les 'actifs situés en Allemagne' (immobilier allemand et parts de GmbH), même si le défunt ou l'héritier réside en Espagne (obligation fiscale limitée, §2 ErbStG). L'Espagne n'a pas d'impôt sur les successions au niveau national ; les régions le réglementent avec des taux et abattements très variés. L'Andalousie (Costa del Sol) et la Communauté de Madrid appliquent jusqu'à 99% d'abattement pour les héritiers en ligne directe. Comme il n'existe pas de CDI successorale entre l'Allemagne et l'Espagne, la double imposition est évitée unilatéralement via §21 ErbStG.
Pour l'IRPF (régime national), le résultat est identique dans toute l'Espagne. La différence se situe au niveau de la tranche régionale de l'IRPF, de l'impôt sur le patrimoine et de l'impôt sur les successions et donations. Les Îles Baléares (Majorque) ont des taux régionaux plus élevés en IRPF et une échelle de patrimoine progressive. L'Andalousie (Costa del Sol, Marbella) offre des abattements de 99% sur les successions et donations pour les héritiers directs et a pratiquement éliminé l'impôt sur le patrimoine pour la plupart des résidents. Pour les HNW allemands avec un patrimoine important, le choix de la Communauté Autonome peut représenter une différence de plusieurs centaines de milliers d'euros.

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Questions fréquentes

Questions sur Allemands en Espagne 2026 : résidence, fiscalité et Beckham | BMC

Le §6 AStG (Außensteuergesetz) est la taxe de sortie allemande qui impose les plus-values latentes accumulées dans des participations dans des Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, UG) lorsque l'associé quitte l'Allemagne. Elle s'applique si la participation est de 1% ou plus et si le contribuable a été résident fiscal illimité en Allemagne pendant au moins 5 des 10 dernières années. Pour les déménagements vers l'Espagne — État membre de l'UE — le §6 Abs. 4 AStG (tel que modifié par l'ATAD-UmsG 2021) prévoit un sursis illimité : pas de dépôt de garantie, pas d'échéancier de paiement. Le sursis prend fin si les parts sont vendues, si le contribuable déménage vers un pays tiers, ou si l'Allemagne perd son droit d'imposition. L'évaluation doit être déclarée au Finanzamt allemand.
En vertu de l'art. 10 de la CDI Allemagne-Espagne (BOE-A-2012-10212), l'Allemagne peut retenir à la source un maximum de 15% sur les dividendes (5% pour les participations d'au moins 25%). En tant que résident fiscal en Espagne, vous déclarez les dividendes dans votre déclaration de revenus espagnole et pouvez imputer la retenue allemande sur l'impôt espagnol selon l'art. 23 CDI. Sous le régime Beckham (exemption des revenus étrangers, art. 93.2 LIRPF), les dividendes de sociétés allemandes dans lesquelles vous ne détenez pas une participation majoritaire sont exonérés d'impôt espagnol pendant les 6 ans du régime.
Oui, sous réserve de remplir les conditions de l'art. 93 LIRPF : (1) ne pas avoir été résident fiscal en Espagne lors de l'un des 5 exercices précédents ; (2) déménager en Espagne pour des raisons professionnelles — comme salarié, télétravailleur pour un employeur non espagnol, indépendant avec des clients étrangers, directeur d'une société espagnole non liée ou entrepreneur ; (3) déposer le Modèle 149 dans les 6 mois suivant le premier jour d'activité en Espagne. Sous Beckham, les revenus de source espagnole jusqu'à 600 000 € sont imposés à 24% fixe (contre 47% de taux marginal sous l'IRPF général), et les revenus de source allemande sont exonérés en Espagne.
Depuis le Protocole du 3 février 2011 à la CDI Allemagne-Espagne (BOE-A-2012-6441), les pensions de la Deutsche Rentenversicherung (DRV) versées aux résidents en Espagne sont imposées exclusivement en Espagne. L'Allemagne ne peut plus retenir l'impôt sur ces pensions une fois la résidence fiscale espagnole prouvée. La procédure : demander un Certificat de Résidence Fiscale à l'AEAT et le soumettre au Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) pour obtenir l'exemption de retenue allemande. Les pensions des fonctionnaires (Beamtenpensionen) restent imposables en Allemagne selon le principe de l'État payeur (art. 18(2) CDI).
Le Modèle 720 (déclaration d'actifs étrangers) oblige les résidents fiscaux en Espagne à déclarer : (1) les comptes bancaires dans des établissements allemands avec des soldes supérieurs à 50 000 € au 31 décembre ; (2) les valeurs mobilières, parts de fonds et participations dans des GmbH valorisées à plus de 50 000 € ; (3) les biens immobiliers en Allemagne d'une valeur d'acquisition ou cadastrale supérieure à 50 000 €. Le Modèle 720 est purement informatif — il ne crée aucune imposition supplémentaire. La non-déclaration peut entraîner des pénalités significatives.
L'Allemagne continue à prélever l'Erbschaftsteuer sur les 'actifs situés en Allemagne' (immobilier allemand et parts de GmbH), même si le défunt ou l'héritier réside en Espagne (obligation fiscale limitée, §2 ErbStG). L'Espagne n'a pas d'impôt sur les successions au niveau national ; les régions le réglementent avec des taux et abattements très variés. L'Andalousie (Costa del Sol) et la Communauté de Madrid appliquent jusqu'à 99% d'abattement pour les héritiers en ligne directe. Comme il n'existe pas de CDI successorale entre l'Allemagne et l'Espagne, la double imposition est évitée unilatéralement via §21 ErbStG.
Pour l'IRPF (régime national), le résultat est identique dans toute l'Espagne. La différence se situe au niveau de la tranche régionale de l'IRPF, de l'impôt sur le patrimoine et de l'impôt sur les successions et donations. Les Îles Baléares (Majorque) ont des taux régionaux plus élevés en IRPF et une échelle de patrimoine progressive. L'Andalousie (Costa del Sol, Marbella) offre des abattements de 99% sur les successions et donations pour les héritiers directs et a pratiquement éliminé l'impôt sur le patrimoine pour la plupart des résidents. Pour les HNW allemands avec un patrimoine important, le choix de la Communauté Autonome peut représenter une différence de plusieurs centaines de milliers d'euros.
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