La résidence habituelle (vivienda habitual) est le logement dans lequel le contribuable réside de manière continue et permanente pendant au moins trois ans, selon les articles 41 et 41 bis du règlement de l'IRPF. Sa qualification ouvre droit à des avantages fiscaux importants : exonération de la plus-value en cas de réinvestissement (art. 38 LIRPF), exonération totale pour les contribuables de plus de 65 ans, et la déduction historique pour investissement applicable aux acquisitions antérieures à 2013.
En pratique
Qu’est-ce que la résidence habituelle en Espagne
La résidence habituelle est le logement dans lequel le contribuable vit effectivement et de manière permanente. L’article 41 bis du règlement de l’IRPF (RD 439/2007) établit les conditions pour qu’un bien immobilier soit qualifié de résidence habituelle :
- Le contribuable doit l’habiter de manière effective et permanente.
- Il doit avoir résidé de manière continue pendant au moins trois ans (des exceptions existent en cas de décès, mariage, séparation, mutation professionnelle ou autres circonstances nécessitant un changement de domicile).
- Il doit constituer la résidence habituelle à la date de la cession ou à tout moment au cours des deux années précédentes.
Avantages fiscaux liés à la résidence habituelle
Exonération pour réinvestissement (art. 38 LIRPF)
La plus-value réalisée lors de la cession de la résidence habituelle est exonérée de l’IRPF si le produit total est réinvesti dans l’acquisition d’une nouvelle résidence habituelle dans les deux ans précédant ou suivant la cession.
Exonération pour les contribuables de plus de 65 ans (art. 33.4.b LIRPF)
Les contribuables de plus de 65 ans qui cèdent leur résidence habituelle sont totalement exonérés de la plus-value, sans condition de réinvestissement. Cette exonération est particulièrement pertinente dans la planification patrimoniale et successorale.
Déduction historique pour investissement dans la résidence principale
Pour les acquisitions réalisées avant le 1er janvier 2013, les contribuables qui bénéficiaient déjà de cette déduction conservent le droit de continuer à l’appliquer (régime transitoire). La base maximale de déduction est de 9 040 EUR par an, au taux général de 15 pour cent.
Résidence habituelle et impôt sur les revenus des non-résidents (IRNR)
Les non-résidents en Espagne qui cèdent leur résidence habituelle et résident dans un autre État membre de l’UE ou de l’EEE peuvent bénéficier de l’exonération prévue à l’article 24.4 de la loi sur l’impôt sur les revenus des non-résidents, dans les mêmes conditions que les résidents fiscaux espagnols.