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Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre territorio de aplicación del impuesto

220 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «territorio de aplicación del impuesto», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 38 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La localización de las operaciones depende de la aplicación de reglas generales o especiales según la naturaleza del servicio y la condición del destinatario. En servicios a empresarios, prima la ubicación del destinatario, mientras que para particulares se aplican reglas específicas como las de servicios por vía electrónica. En adquisiciones intracomunitarias, el derecho a la deducción de cuotas por bienes enviados fuera del territorio requiere la acreditación del transporte y el previo pago del impuesto.

La posición de la DGT se mantiene estable en la aplicación de las reglas de localización de los artículos 69 y 70 de la Ley del IVA. No se observa un cambio doctrinal, sino una aplicación constante de criterios diferenciados para servicios, bienes y adquisiciones intracomunitarias según la normativa vigente. Las consultas analizadas simplemente aplican la norma a supuestos diversos sin alterar el marco de referencia.

Análisis basado en 37 de 38 consultas con criterio disponible. Actualizado 16 de septiembre de 2026.

220 consultas

V5402-26 28 jul 2026

Las ventas de alojamientos por una entidad en Canarias no están sujetas al IVA si no tiene establecimiento permanente en el territorio de aplicación del impuesto

SG de Impuestos sobre el Consumo
régimen especial de agencias de viajesestablecimiento permanentesede de la actividad económicaprestación de servicios únicaterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2
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V1311-25 11 jul 2025

Se puede solicitar la devolución del impuesto sobre envases de plástico si se acredita el envío fuera del territorio de aplicación

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesterritorio de aplicación del impuestoadquirente no contribuyentedevolución de cuotasenriquecimiento injusto Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V2770-14 14 oct 2014

El mantenimiento de programas por vía electrónica a un cliente en Melilla no se considera realizado en el territorio de aplicación del IVA si el cliente es empresario

SG de Impuestos sobre el Consumo
servicios prestados por vía electrónicamantenimiento a distanciareglas de localizaciónterritorio de aplicación del impuestoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Cuatro.2º
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