Doctrine by topic · DGT Observatory

Territorial Scope of the Tax: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

← DGT Observatory

How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 38 rulings · 2014–2026

Current position

The location of operations depends on the application of general or special rules according to the nature of the service and the status of the recipient. For services provided to businesses, the location of the recipient prevails, whereas for individuals, specific rules apply, such as those for electronically supplied services. In intra-Community acquisitions, the right to deduct tax amounts for goods sent outside the territory requires proof of transport and prior payment of the tax.

The DGT's position remains stable in the application of the location rules set out in Articles 69 and 70 of the IVA (Value Added Tax) Law. No doctrinal change is observed, but rather a constant application of differentiated criteria for services, goods, and intra-Community acquisitions according to current regulations. The analyzed rulings simply apply the law to various scenarios without altering the reference framework.

Analysis based on 37 of 38 rulings with a stated position. Updated 16 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1311-25 11 Jul 2025

Recovery possible for plastic packaging tax if shipment outside application territory

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesterritorio de aplicación del impuestoadquirente no contribuyentedevolución de cuotasenriquecimiento injusto Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0924-25 27 May 2025

Plastic packaging tax deduction possible for FCA exports

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesdeducciónadquisiciones intracomunitariasincoterm fcaterritorio de aplicación del impuesto Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0398-25 20 Mar 2025

Legal services for a UK client exempt from Spanish VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
territorio de aplicación del impuestoreglas de localizaciónservicios relacionados con bienes inmueblesejecución hipotecariaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1473-24 18 Jun 2024

Businesses and professionals can claim EU VAT refunds via Form 360

SG de Impuestos sobre el Consumo
devolución de cuotas soportadasempresario o profesionalmodelo 360estado miembro de devoluciónterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3247-23 14 Dec 2023

Refund of plastic packaging tax cannot be requested if the customer bears the transport costs

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesno sujecióndevolución del impuestoterritorio de aplicación del impuestoenvío fuera del territorio Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2970-23 14 Nov 2023

Copyright transfers by writers to US platforms are not subject to VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
cesión de derechos de explotaciónderechos de autorprestación de serviciosexenciónterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2888-23 26 Oct 2023

Gym bonds deemed polyvalent for VAT across countries

SG de Impuestos sobre el Consumo
bono polivalenteoperación subyacentebase imponibleservicio de distribución o promociónterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

Apply this to your case

VAT advisoryTalk to the team applying this doctrine daily.
Talk to the tax teamWe check whether this criterion affects you and what it means in your situation.
Email
Contact