Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reducción por irregularidad

399 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reducción por irregularidad», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 43 consultas · 2015–2025

Criterio vigente

Los rendimientos del trabajo derivados de resoluciones judiciales se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza. La reducción del 30 por ciento es aplicable si el periodo de generación es superior a dos años y no se han aplicado reducciones similares en los cinco periodos impositivos anteriores. El límite de aplicación de la reducción es de 300.000 euros anuales.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a los requisitos de la reducción por irregularidad. La doctrina ha pasado de centrarse exclusivamente en el fraccionamiento de indemnizaciones por despido a integrar la imputación de rendimientos por resolución judicial firme. Se mantiene la coherencia en el cálculo del periodo de generación y los límites de cuantía.

Puntos de inflexión

  1. V0677-25

    Establece que los rendimientos pendientes de resolución judicial se imputan al periodo en que la resolución adquiere firmeza, diferenciando la aplicación de la reducción según el concepto del rendimiento.

Análisis basado en 36 de 43 consultas con criterio disponible. Actualizado 22 de agosto de 2026.

399 consultas

V3064-20 13 oct 2020

Los complementos salariales por invalidez se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoincapacidad permanente absolutacomplementos salarialesreducción por irregularidadperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
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V1162-20 29 abr 2020

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares si se cobra un pago único por sustitución de complemento de pensión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperíodo de generacióncomplemento de pensiónimputación en un único período impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
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V1557-18 6 jun 2018

No se puede aplicar la reducción por rendimientos con período de generación superior a dos años al cobrar rentas anticipadas si los rendimientos se han imputado anualmente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioperíodo de generaciónimputación temporalreducción por irregularidadrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22
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V0631-16 16 feb 2016

No procede la reducción del 30% por rendimientos con periodo de generación superior a dos años en actividades que los obtengan de forma habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasperiodo de generaciónreducción por irregularidadactividad económica habitualhonorarios profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 25
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V1764-15 3 jun 2015

Los incentivos a directivos no son deducibles en el IS en el periodo de contabilización, sino cuando sean exigibles, y permiten reducción en el IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
retribución a largo plazoperiodo de generaciónrendimientos del trabajoreducción por irregularidadimputación por devengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
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