Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reducción de capital

21 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reducción de capital», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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21 consultas

V1641-26 18 jun 2026

La indemnización por no ejecutar una orden de suscripción de acciones tributa como ganancia patrimonial en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

operación acordeónreducción de capitalderechos de suscripciónganancia patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V1094-26 18 may 2026

La entrega de un inmueble para amortizar participaciones propias obliga a integrar la diferencia de valor en la base imponible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitalamortización de participaciones propiasvalor de mercadovalor fiscalelementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4.c

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V0391-26 25 feb 2026

La reducción de capital por amortización de acciones propias no afecta al mantenimiento de la reserva de capitalización (salvo exceso en el precio)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva de capitalizaciónfondos propiosacciones propiasreducción de capitalmantenimiento de fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.a

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V1951-25 15 oct 2025

La devolución de aportaciones mediante un inmueble puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor normal de mercadobeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1196-25 2 jul 2025

La amortización total de acciones por reducción de capital genera una pérdida patrimonial en el ejercicio de la operación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de accionespérdida patrimonialbase imponible del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1194-25 2 jul 2025

Se reconoce una pérdida patrimonial por la amortización de acciones en el ejercicio en que se produjo la reducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialreducción de capitalamortización de valoresalteración patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0938-25 27 may 2025

La devolución de aportaciones mediante la entrega de un inmueble puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor normal de mercadobeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0378-25 20 mar 2025

Se aplica el régimen de separación de socios si la reducción de capital afecta a la totalidad de las acciones del socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de accionesseparación de sociosganancia patrimonialrendimiento de capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0248-25 5 mar 2025

La adquisición de acciones por la sociedad para su amortización puede considerarse separación de socios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de accionesseparación de sociosganancia patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0247-25 5 mar 2025

La amortización de la totalidad de las acciones de un socio se considera separación de socios para su tributación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortización de accionesreducción de capitalseparación de sociosganancia patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2462-24 5 dic 2024

El FEI no puede invocar la exención del Protocolo UE ni la del art. 45.I.A.a) TRLITPAJD en la reducción de capital con devolución de aportaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción de capitaldevolución de aportacionesProtocolo UE privilegios e inmunidadesFEIBEI TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19

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V2404-23 7 sept 2023

La entrega de un terreno calificado como solar mediante reducción de capital está sujeta al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesreducción de capitalsujeto pasivoterreno urbanizadoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1648-23 9 jun 2023

La reducción de capital con entrega de participaciones podría estar exenta de impuesto si se cumplen los requisitos del art. 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitalexención de rentasvalor de mercadoentidad patrimonialparticipación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0516-22 14 mar 2022

La devolución de aportaciones en una reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisicióncanje de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2539-21 20 oct 2021

Los dividendos posteriores a una reducción de capital con rendimiento computado están sujetos a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariodevolución de aportacionesvalor de adquisiciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V3375-20 17 nov 2020

El tratamiento fiscal de las reducciones de capital en el IRPF depende de si proceden de beneficios o de aportaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidoscanje de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1642-17 23 jun 2017

Tratamiento fiscal de la reducción de capital con devolución de aportaciones en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliarioganancia o pérdida patrimonialbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2978-15 8 oct 2015

La reducción de capital con devolución de aportaciones se asimila a la transmisión de participaciones y puede estar exenta bajo el art. 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesexención por dividendostransmisión de participacionesvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1

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V0728-15 6 mar 2015

La distribución de reservas por prima de emisión mediante acciones liberadas y dinero tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva por prima de emisiónacciones liberadasreducción de capitalrendimiento del capital mobiliariodistribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.y)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.e)

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V2538-14 30 sept 2014

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0949-14 3 abr 2014

La exención por beneficios distribuidos en filiales de la UE solo aplica si la reducción de capital procede de beneficios no distribuidos

SG de Fiscalidad Internacional

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento de capital mobiliarioexención de filiales TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.f

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