Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kapitalherabsetzung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 68 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Bei Kapitalherabsetzungen mit Rückzahlung von Einlagen mindert der Betrag den Anschaffungswert, bis dieser null erreicht; der übersteigende Betrag wird als Einkünfte aus beweglichem Kapital (rendimiento del capital mobiliario) besteuert. Wenn die Rückzahlung aus nicht ausgeschütteten Gewinnen erfolgt, wird der gesamte Betrag als Einkünfte aus beweglichem Kapital besteuert. Wenn die Herabsetzung dazu führt, dass der Gesellschafter seine Stellung als solcher verliert, gilt das Einkommen als Veräußerungsgewinn oder -verlust durch Gesellschafterwechsel (ganancia o pérdida patrimonial por separación de socios).

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Behandlung der Rückzahlung von Einlagen und deren Auswirkungen auf den Anschaffungswert konstant. Die Rechtsprechung hat die Unterscheidung zwischen Einlagen und nicht ausgeschütteten Gewinnen präzisiert und die anwendbare Regelung klargestellt, wenn die Herabsetzung zum Ausscheiden des Gesellschafters aus der Gesellschaft führt.

Wendepunkte

  1. V3594-20

    Legt fest, dass bei Herabsetzungen ohne Zweck der Rückzahlung von Einlagen der Anschaffungswert der amortisierten Aktien proportional auf die verbleibenden Aktien verteilt wird.

  2. V0378-25

    Bestimmt, dass wenn die Herabsetzung alle Anteile betrifft und der Gesellschafter seine Stellung verliert, das Einkommen als Veräußerungsgewinn oder -verlust durch Gesellschafterwechsel einzustufen ist.

Analyse auf Grundlage von 62 der 68 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5518-26 10. Sept. 2026

Die geplante Teilspaltung kann nicht unter das steuerneutrale Sonderregime fallen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrégimen especial de fusionesneutralidad fiscalreducción de capitaldevolución de aportaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2462-24 5. Dez. 2024

Der KIF kann bei Kapitalherabsetzungen mit Einlagenrückgewähr weder die EU-Protokollbefreiung noch die Befreiung nach Art. 45.I.A.a) TRLITPAJD geltend machen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
operaciones societariasreducción de capitaldevolución de aportacionesexención subjetivaprivilegios e inmunidades TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0327-24 7. März 2024

Kapitalherabsetzung durch Rückgewähr von Einlagen verhindert nicht die Aufrechterhaltung der Erhöhung des Eigenkapitals

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reducción de base imponibleincremento de fondos propiosdevolución de aportacionesreducción de capitalmantenimiento de fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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