Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre prescripción

151 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «prescripción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 62 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo en que son exigibles, incluso si su cuantía depende de resoluciones judiciales. Para regularizar importes percibidos en años anteriores, se debe presentar una autoliquidación complementaria. El plazo de prescripción para solicitar devoluciones es de cuatro años. En casos de pagos atrasados, el cómputo de la prescripción se ve condicionado por el plazo para presentar la declaración complementaria correspondiente.

La DGT mantiene una posición constante sobre la imputación de rendimientos en el periodo de exigibilidad. La evolución se centra en la aplicación de este principio a supuestos específicos como cláusulas suelo, complementos de maternidad y resoluciones judiciales. Se confirma que la prescripción de la devolución se rige por el plazo de cuatro años, pero se matiza su cómputo cuando la presentación de la autoliquidación complementaria impide el transcurso del plazo.

Puntos de inflexión

  1. V2865-20

    Establece que el plazo de prescripción no comienza a contarse hasta que finaliza el plazo para presentar la declaración complementaria cuando la cuantía depende de una resolución judicial.

  2. V2022-24

    Precisa que el plazo para presentar autoliquidaciones complementarias por importes percibidos de años anteriores impide que transcurran los cuatro años de prescripción de los periodos afectados.

Análisis basado en 60 de 62 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

151 consultas

V0890-20 16 abr 2020

La devolución de dinero por cláusulas suelo no tributa en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualbase imponiblecuota líquidaprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria decimoctava
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V1203-18 10 may 2018

No se integra la devolución de cláusulas suelo en la base imponible, pero se debe regularizar la deducción por vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidabase imponibleintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V2096-17 4 ago 2017

Se debe sumar a la cuota líquida estatal y autonómica la parte de la deducción por vivienda habitual que se perdió por la devolución de cláusulas suelo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaregularizaciónbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V0849-17 6 abr 2017

Para interrumpir la prescripción del derecho a la devolución de ingresos indebidos del IVPEE, se debe solicitar la rectificación de la autoliquidación del pago fraccionado

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctricaingreso indebidoprescripcióninterrupción de la prescripciónpago fraccionado Ley 15/2012LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 23.1
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