Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre plan de pensiones

31 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «plan de pensiones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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31 consultas

V5166-26 14 jul 2026

Se pueden realizar aportaciones incrementadas a planes de pensiones para personas con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionesincapacidad judicialrégimen financiero especialreducción en la base imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V0825-26 16 abr 2026

La movilización de derechos de un plan de previsión asegurado a un plan de pensiones puede no tener consecuencias tributarias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de previsión aseguradoplan de pensionesmovilización de derechoscontingenciaprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V0797-26 10 abr 2026

No se aplica la exención en prestaciones de planes de pensiones para personas con discapacidad si el beneficiario no es el partícipe con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionespersona con discapacidadexenciónprestación en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V0727-26 30 mar 2026

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones sobre aportaciones hechas hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0312-26 12 feb 2026

Régimen especial de aportaciones a planes de pensiones para personas con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionesdiscapacidadbase imponiblerégimen financiero especialaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 10.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V2317-25 27 nov 2025

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 solo puede aplicarse una vez por la misma contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingenciaprestación en forma de capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2287-25 25 nov 2025

Compatibilidad de las aportaciones a planes de pensiones y al patrimonio protegido de personas con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionespatrimonio protegidopersona con discapacidadreducción en la base imponibleparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V1331-25 16 jul 2025

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 solo puede aplicarse una vez si los rescates derivan de la misma contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingencia de jubilaciónreducción del 40 por cientorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0479-25 25 mar 2025

Las prestaciones de planes de pensiones se consideran rendimientos del trabajo y están sujetas a retención

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesrescate parcialretenciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V0322-25 18 mar 2025

La reducción del 40% puede aplicarse a prestaciones de distintos planes en diferentes ejercicios, salvo riesgo de simulación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%plan de pensionescontingencia de jubilaciónrescate en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT duodécima

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V0264-25 6 mar 2025

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 solo puede aplicarse una vez ante una misma contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitalcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0251-25 5 mar 2025

No hay tributación en España si el traspaso de un plan de pensiones de EE. UU. a un IRA es directo y cumple requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionesrendimientos del trabajoconvenio de doble imposicióntraspaso de derechosfondo de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0173-25 14 feb 2025

Las prestaciones de planes de pensiones y los salarios se consideran rendimientos del trabajo

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesbase imponible generalprestacionescontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ª

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V0890-24 23 abr 2024

No es obligatorio informar sobre planes de pensiones en el extranjero si no hay contingencias o derecho de rescate

SG de Tributos

modelo 720plan de pensionesderecho de rescatecontingenciasdeclaración informativa LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V1862-22 4 ago 2022

Los funcionarios de la UE que mantengan su residencia fiscal en España deben presentar la declaración informativa 720

SG de Tributos

declaración informativaresidencia fiscalfuncionarios de la unión europeabienes en el extranjeroplan de pensiones LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2508-21 6 oct 2021

La transferencia de un plan de pensiones de Jersey a Malta tributa como rendimiento del trabajo en España

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesbase imponible generaldoble imposiciónmovilización de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0787-21 5 abr 2021

Los derechos de un plan de pensiones extranjero deben informarse en el modelo 720 si permiten el rescate en términos de un seguro de vida

SG de Tributos

modelo 720residencia fiscalplan de pensionesderecho de rescateseguro de vida LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

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V3351-20 12 nov 2020

El límite para no declarar IRPF baja a 14.000 euros si se perciben rentas de más de un pagador y el segundo supera los 1.500 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpagadoresplan de pensioneslímite de exención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

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V0932-20 17 abr 2020

No hay obligación de declarar el IRPF si no se superan los límites de rentas y no se ejercen deducciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliarioplan de pensionesobligación de declararbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.a

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V0445-20 26 feb 2020

La indemnización por despido colectivo está exenta hasta el límite del Estatuto de los Trabajadores o 180.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidorendimientos del trabajoexenciónreducción del 30%retribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0309-20 11 feb 2020

No hay obligación de declarar si los rendimientos del trabajo no superan los límites y no se ejercen deducciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararplan de pensionesbase imponiblelímite de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2

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V2149-18 18 jul 2018

Obligación de declarar IRPF al superar los límites de rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprestaciones por desempleoplan de pensionesobligación de declararlímite de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2811-17 2 nov 2017

El traspaso de fondos de una cuenta corriente a otra no constituye obtención de renta

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

residencia fiscaltraspaso de fondoshecho imponiblerenta mundialdoble imposición TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12.1

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V1643-17 26 jun 2017

Las rentas por rescate de planes de pensiones de un residente en Egipto solo tributan en Egipto (siempre que se acredite la residencia)

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónplan de pensionesrescate de planotras rentas Convenio España - EgiptoTRLIRNR

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V3131-16 5 jul 2016

Las prestaciones de un plan de pensiones extranjero de naturaleza privada se consideran rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesprestacionesrelación laboralsistema de pensiones privado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V3130-16 5 jul 2016

Las prestaciones de un plan de pensiones extranjero deben considerarse rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesprestación de jubilaciónsistema de pensiones privadorelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V3525-15 17 nov 2015

Las pensiones de un residente en Chile derivadas de un plan de pensiones español solo tributan en Chile

SG de Fiscalidad Internacional

plan de pensionesresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónretenciónrentas de fuente española Convenio entre España y Chile para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3034-15 9 oct 2015

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesreducción del 40%prestación en forma de capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1821-15 10 jun 2015

La obligación de informar sobre un plan de pensiones extranjero depende de si permite el rescate como un seguro de vida

SG de Tributos

plan de pensionesobligación de informaciónderecho de rescateseguro de vidavaloración RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.3.a)RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.5

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V0596-15 16 feb 2015

Se puede aplicar la reducción del 40% en la jubilación si ya se usó por desempleo en una contingencia distinta

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingenciareducción del 40%plan de pensionesderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0499-15 9 feb 2015

Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación de un plan de pensiones correspondiente a aportaciones hechas hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesprestación en forma de capitalreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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