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V1384-14 22 de mayo de 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterio vigente
IRPF · Renta · base imponible

Se pueden realizar aportaciones a planes de pensiones tras la jubilación con reducción en la base imponible

Un contribuyente consulta si puede seguir aportando a su plan de pensiones tras jubilarse y si estas aportaciones mantienen el derecho a reducción fiscal. La DGT indica que, si se cumplen la normativa financiera y los límites legales, las aportaciones son deducibles.

La cuestión planteada

Si puede continuar realizando aportaciones al plan de pensiones después del acceso a la jubilación, con derecho a aplicar la reducción en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Si los derechos económicos en el plan que se correspondan con dichas aportaciones pueden percibirse en las mismas condiciones que los derechos existentes en el momento del acceso a la jubilación.

El criterio de la DGT

Las aportaciones anuales podrán ser objeto de reducción en la base imponible general del IRPF siempre que se adapten a la normativa financiera. La reducción está limitada por el artículo 52.1 de la Ley 35/2006, que establece topes basados en los rendimientos netos y cuantías máximas según la edad. Asimismo, la base liquidable general no puede resultar negativa por la aplicación de dicha reducción.

Implicaciones prácticas

  • Las aportaciones realizadas tras la jubilación mantienen su capacidad de reducción en la base imponible general del IRPF.
  • La deducibilidad de las aportaciones está sujeta al cumplimiento de los límites de cuantía máxima y rendimientos netos establecidos por la ley.
  • La aplicación de la reducción no puede generar una base liquidable general negativa.

Puntos de planificación

  • Valorar la conveniencia de continuar aportando al plan de pensiones frente a la cuantía de los rendimientos netos tras la jubilación.
  • Analizar el impacto de las nuevas aportaciones en la base liquidable general para evitar resultados negativos.

Checklist

  • Verificar que las aportaciones cumplen con la normativa financiera vigente.
  • Comprobar que la cuantía aportada no supera los límites del artículo 52.1 de la LIRPF.
  • Asegurar que la reducción aplicada no resulte en una base liquidable general negativa.
  • Confirmar que los rendimientos netos permiten la aplicación de la reducción según los topes legales.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1384-14 Órgano SG de Tributación de las Operaciones Financieras Fecha salida 22/05/2014 Normativa Ley 35/2006 arts. 50, 52 Descripción de hechos El consultante es titular de un plan de pensiones y próximamente se va a jubilar. Tiene intención de seguir realizando aportaciones al plan de pensiones, del que por el momento no va a solicitar el cobro de la prestación. Cuestión planteada Si puede continuar realizando aportaciones al plan de pensiones después del acceso a la jubilación, con derecho a aplicar la reducción en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Si los derechos económicos en el plan que se correspondan con dichas aportaciones pueden percibirse en las mismas condiciones que los derechos existentes en el momento del acceso a la jubilación. Contestación completa En primer lugar, cabe señalar que tanto la posibilidad de realizar aportaciones a partir del acceso a la jubilación como la forma y plazos de percepción de las prestaciones de los planes de pensiones son cuestiones de carácter estrictamente financiero que exceden del ámbito de competencias de este Centro Directivo, siendo el órgano competente para solventar tales cuestiones la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones de la Secretaría de Estado de Economía y Apoyo a la Empresa del Ministerio de Economía y Competitividad. En cuanto al tratamiento fiscal de las aportaciones, en la medida en que tales aportaciones se adaptasen a lo dispuesto en la normativa financiera, las aportaciones anuales podrán ser objeto de reducción en la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del partícipe, teniendo en cuenta el artículo 52.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), que establece como límite máximo anual de reducción para el conjunto de las aportaciones a los sistemas de previsión social que, conforme a lo previsto en el artículo 51.6 de dicha ley, pueden dar derecho a reducción en la base imponible general, la menor de las cantidades siguientes: “a) El 30 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio. Este porcentaje será del 50 por 100 para contribuyentes mayores de 50 años. b) 10.000 euros anuales. No obstante, en el caso de contribuyentes mayores de 50 años la cuantía anterior será de 12.500 euros (…)”. Además, en el artículo 50.1 de la Ley 35/2006 se establece otro límite de reducción, consistente en que la base liquidable general no puede resultar negativa como consecuencia de la reducción, entre otras, por aportaciones a planes de pensiones. Por último, conviene indicar que la presente contestación se formula con arreglo a la normativa vigente al tiempo de presentar la consulta. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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