Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre impuesto sobre el patrimonio

99 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «impuesto sobre el patrimonio», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 50 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio requiere que los bienes estén afectos a la actividad económica de forma habitual, personal y directa. Los recursos financieros destinados a la cesión de capitales a terceros no se consideran elementos afectos. Asimismo, la afectación de saldos en cuentas bancarias depende de la necesidad y proporcionalidad del saldo medio respecto a las necesidades de la actividad.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de una afectación real y directa a la actividad económica para la exención. A través de las consultas, se ha precisado que la falta de requisitos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones impide la exención en el IRPF y en el Impuesto sobre el Patrimonio. Recientemente, se ha delimitado que la mera disponibilidad de liquidez no garantiza la afectación si no es proporcional a la actividad.

Puntos de inflexión

  1. V2099-20

    Establece la interdependencia entre la exención en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y el derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio para evitar la ganancia patrimonial en el IRPF.

  2. V0135-26

    Clarifica que la cesión de capitales a terceros no constituye un elemento afecto a la actividad económica, negando la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio.

Análisis basado en 48 de 50 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

99 consultas

V2616-19 24 sept 2019

No se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si el donante no está sujeto al Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesimpuesto sobre el patrimonioexenciónresidencia fiscal LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.ocho.2
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V1020-16 14 mar 2016

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la transmisión de una explotación agrícola

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexplotación agrícolatransmisión inter vivosganancia patrimonialimpuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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