Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre ganancias patrimoniales

335 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ganancias patrimoniales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 50 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Las criptomonedas son bienes inmateriales cuya venta genera ganancias o pérdidas patrimoniales en la renta del ahorro, calculándose el resultado por cada tipo de criptomoneda de forma independiente. En ventas parciales de un mismo activo, se aplica el criterio de transmisión de las adquiridas en primer lugar. Asimismo, las ganancias por la transmisión de acciones derivadas de opciones de compra no tributan en España si no cumplen los requisitos del TRLIRNR, diferenciándose de los rendimientos del trabajo asociados.

La posición de la DGT no muestra una evolución doctrinal sobre un concepto único, sino que aborda la naturaleza de distintos activos. Ha pasado de tratar la exención por reinversión en rentas vitalicias y límites de declaración, a definir la fiscalidad de activos digitales y la distinción entre rendimientos del trabajo y ganancias patrimoniales en esquemas de opciones de compra.

Puntos de inflexión

  1. V0491-26

    Define las criptomonedas como bienes inmateriales y establece que los resultados deben calcularse de forma independiente para cada tipo de criptomoneda.

  2. V1639-26

    Distingue entre los rendimientos del trabajo por opciones de compra y la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de las acciones, aclarando que esta última no siempre se entiende obtenida en territorio español.

Análisis basado en 47 de 50 consultas con criterio disponible. Actualizado 28 de agosto de 2026.

335 consultas

V0768-20 7 abr 2020

Las ganancias por apuestas deportivas en Irlanda solo tributan en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta mundialganancias patrimonialesconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5
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V3273-19 28 nov 2019

La donación de una licencia de taxi puede beneficiarse de una reducción en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias patrimonialesestimación objetivaactivos fijos intangiblesvalor contabletransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
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V0861-17 6 abr 2017

Se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2013 y 2014 con ganancias de 2016

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdidas patrimonialesganancias patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de pérdidastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria séptima
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V2062-15 2 jul 2015

Posibilidad de solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes anuladas y tratamiento de los intereses legales como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2
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V1646-15 27 may 2015

Tratamiento fiscal de la devolución del IVMDH y sus intereses de demora en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasganancias patrimonialesintereses de demorabase imponible del ahorroimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.5
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V2751-14 13 oct 2014

La transformación de una SAT en sociedad limitada no genera renta en la sociedad ni ganancias para los socios (siempre que no cambie su participación)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad agraria de transformacióntransformación de sociedadpersonalidad jurídicarégimen de atribución de rentasganancias patrimoniales TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 6.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2
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