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V1892-14 15 de julio de 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del trabajo

Obligación de declarar IRPF si los ingresos de un segundo pagador superan los 1.500 euros

Una persona que percibe una pensión de viudedad y unos ingresos por trabajo por cuenta ajena consulta si está obligada a presentar la declaración. La DGT determina que debe declarar porque la suma de los ingresos del segundo pagador supera el límite de 1.500 euros anuales.

La cuestión planteada

Obligación de declarar.

El criterio de la DGT

Los contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo de más de un pagador tienen un límite de 11.200 euros, salvo que la suma de las cantidades del segundo y restantes pagadores no supere los 1.500 euros anuales. Al superar este límite de 1.500 euros, el contribuyente queda obligado a presentar la declaración de IRPF.

Implicaciones prácticas

  • La obligación de declarar se activa automáticamente si los ingresos del segundo pagador exceden los 1.500 euros anuales.
  • El límite de 11.200 euros del primer pagador deja de ser el único factor determinante ante la existencia de múltiples fuentes de ingresos.

Puntos de planificación

  • Valorar la incidencia de ingresos adicionales de fuentes distintas al pagador principal en la obligación de declarar.
  • Analizar la composición de los ingresos anuales para determinar si se superan los umbrales de obligatoriedad.

Checklist

  • Verificar el importe total percibido del segundo pagador durante el ejercicio.
  • Comprobar si la suma de los ingresos de todos los pagadores secundarios supera los 1.500 euros.
  • Confirmar si los ingresos del primer pagador superan los 11.200 euros.
  • Contrastar los datos de las retenciones con los ingresos brutos percibidos.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1892-14 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 15/07/2014 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, art. 96 Descripción de hechos La consultante percibe una pensión de viudedad de la Seguridad Social por importe de 12.298,44 euros anuales. Por otra parte, también percibe unos ingresos íntegros anuales de 8.234,44, euros por su trabajo por cuenta ajena en una empresa. Cuestión planteada Obligación de declarar. Contestación completa El artículo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, señala lo siguiente: “1. Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por este Impuesto, con los límites y condiciones que reglamentariamente se establezcan. 2. No obstante, no tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta: a) Rendimientos íntegros del trabajo, con el límite de 22.000 euros anuales. b) Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600 euros anuales. c) Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de esta ley, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales. En ningún caso tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros. 3. El límite a que se refiere el párrafo a) del apartado 2 anterior será de 11.200 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en los siguientes supuestos: a) Cuando procedan de más de un pagador. No obstante, el límite será de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos: 1.º Si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no supera en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales. 2.º Cuando se trate de contribuyentes cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 17.2.a) de esta Ley y la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial que reglamentariamente se establezca. b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el artículo 7 de esta Ley. c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener de acuerdo con lo previsto reglamentariamente. d) Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención. 4. Estarán obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deducción por inversión en vivienda, por cuenta ahorro-empresa, por doble imposición internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados o mutualidades de previsión social, planes de previsión social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente. (…)”. En definitiva, conforme a lo dispuesto en el artículo 96.3.a).1º de la Ley del Impuesto, la consultante está obligado a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, dado que el importe de sus segundos ingresos que percibe es por cuantía superior a 1.500 euros anuales. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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