Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Unit-Linked-Versicherungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Bei Unit-Linked-Versicherungen muss der Versicherungsnehmer das Anlagerisiko tragen, damit Erträge aus der Differenz des Nettoinventarwerts zugerechnet werden können. Die Zahlung der Prämie durch die Übertragung von börsennotierten Aktien wird als Übertragung von Aktien behandelt, was zu Veräußerungsgewinnen oder -verlusten führt. Wenn der Verzicht des Versicherungsnehmers eine unentgeltliche Übertragung seiner Position auf die Begünstigten darstellt, werden die Leistungen als Einkünfte aus beweglichem Kapital (rendimientos del capital mobiliario) in der Sparbasis besteuert.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Art der Erträge stabil, hat jedoch die steuerliche Einstufung spezifischer Vorgänge präzisiert. Die Auswirkungen der unentgeltlichen Übertragung der Rechtsstellung sowie die Art der Aktienübertragung bei der Prämienzahlung wurden definiert. Es ist kein Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine Anwendung der Norm auf unterschiedliche operative Szenarien.

Wendepunkte

15. November 2021 V2790-21

Legt fest, dass die unentgeltliche Übertragung der Rechtsstellung des Versicherungsnehmers auf die Begünstigten die Leistungen in Einkünfte aus beweglichem Kapital umwandelt.
18. März 2026 V0620-26

Bestimmt, dass die Zahlung von Prämien mit börsennotierten Aktien eine Übertragung von Aktien mit dem entsprechenden Veräußerungsgewinn oder -verlust darstellt.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10

V0620-26 18. März 2026

Einbringung von Aktien zur Zahlung einer Unit-Linked-Versicherungsprämie löst Einkommensteuerpflicht aus

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

pago en especieganancia patrimonialunit linkedtransmisión de accionesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2392-22 17. Nov. 2022

Zahlung von Lebensversicherungsprämien durch eine Berufsgruppe kann als geldwerter Vorteil für den Gesellschafter gelten

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta en especierendimientos de actividades económicasrendimientos del capital mobiliarioseguro de vida mixtounit linked LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1239-22 2. Juni 2022

Leistungen einer fondsgebundenen gemischten Lebensversicherung können als geldwerter Vorteil als Arbeitslohn steuerpflichtig sein

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vida mixtounit linkedrenta en especierendimiento del trabajoprovisión matemática LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2790-21 15. Nov. 2021

Gemischte Lebensversicherung: Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital bei unentgeltlicher Übertragung der Versicherungsnehmerstellung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vida mixtorendimientos del capital mobiliariocesión gratuitabase imponible del ahorrounit linked LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1290-21 7. Mai 2021

Keine jährliche Einkommenszurechnung bei Unit-Linked-Versicherungen bei vorzeitigem Austausch der Anlagen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

unit linkedimputación temporalrendimientos de capital mobiliarioseguros de vidaprovisiones matemáticas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.h)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0582-20 16. März 2020

Keine Einkünfte aus beweglichem Kapital bei Unit-Linked-Versicherungen, wenn weder Versicherungsnehmer noch Begünstigter

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

unit-linkedrendimientos del capital mobiliariotomadorbeneficiariovalor liquidativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0993-18 17. Apr. 2018

Lebensversicherungen ohne Rückkaufsrecht sind von der Vermögenssteuer befreit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

valor de rescateseguro de vidaunit linkedimpuesto sobre el patrimonioprovisión matemática LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 17.UnoLey 50/1980 del Contrato de Seguro

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0864-18 28. März 2018

Die Auszahlung von Überlebensleistungen bei Unit-Linked-Mischlebensversicherungen unterliegt der Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

unit linkedvida mixtoprestación por supervivenciahecho imponiblenegocio jurídico gratuito LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2516-17 5. Okt. 2017

Lebensversicherung ohne Rückkaufswert unterliegt nicht der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidavalor de rescatehecho imponibleunit linkedprovisión matemática LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 17.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V4251-16 4. Okt. 2016

Zahlung von Beiträgen zu einer gemischten Lebensversicherung durch das Unternehmen kann für den Geschäftsführer ein geldwerter Vorteil sein

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta en especierendimiento del trabajocapital en riesgoprovisión matemáticaseguro de vida mixto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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