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V0864-18 28. März 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · unit linked

Die Auszahlung von Überlebensleistungen bei Unit-Linked-Mischlebensversicherungen unterliegt der Schenkungsteuer

Es wird geprüft, ob die Auszahlung einer Überlebensleistung aus einer Unit-Linked-Versicherung (Modus Mischlebensversicherung), bei der Versicherungsnehmer und Begünstigter nicht identisch sind, der Schenkung- und Erbschaftsteuer unterliegt. Die DGT stellt fest, dass dies der Fall ist, da es sich um einen lohnenden Vermögenszuwachs handelt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se plantean una serie de cuestiones relativas al ISD en caso de que, llegado el vencimiento del seguro de vida "Unit Linked" de la modalidad Vida Mixto como el descrito, el asegurado hubiera sobrevivido, siendo por tanto exigible por el beneficiario el pago de la prestación por supervivencia a satisfacer por la Aseguradora:

Die Entscheidung der DGT

La percepción de la prestación por supervivencia por parte de un beneficiario persona física está sujeta al ISD al constituir un incremento patrimonial a título lucrativo. Se trata de un negocio jurídico gratuito e 'inter vivos' regulado en el artículo 3.1.b) de la LISD. El impuesto se devenga en el momento del acaecimiento de la contingencia que origine la prestación.

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