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V0864-18 28. März 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · unit linked

Die Auszahlung von Überlebensleistungen bei Unit-Linked-Mischlebensversicherungen unterliegt der Schenkungsteuer

Es wird geprüft, ob die Auszahlung einer Überlebensleistung aus einer Unit-Linked-Versicherung (Modus Mischlebensversicherung), bei der Versicherungsnehmer und Begünstigter nicht identisch sind, der Schenkung- und Erbschaftsteuer unterliegt. Die DGT stellt fest, dass dies der Fall ist, da es sich um einen lohnenden Vermögenszuwachs handelt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Es werden eine Reihe von Fragen im Zusammenhang mit der ISD aufgeworfen für den Fall, dass bei Fälligkeit der 'Unit Linked' Lebensversicherung der Modalität Gemischte Lebensversicherung wie beschrieben der Versicherte überlebt hat und somit der Versicherer zur Zahlung der Überlebensleistung an den Begünstigten verpflichtet ist:

Die Entscheidung der DGT

Der Erhalt der Überlebensleistung durch einen begünstigten natürlichen Menschen unterliegt der ISD, da sie eine unentgeltliche Vermögensmehrung darstellt. Es handelt sich um ein unentgeltliches 'inter vivos' Rechtsgeschäft, das in Artikel 3.1.b) des LISD geregelt ist. Die Steuer fällt im Zeitpunkt des Eintritts des Ereignisses an, das die Leistung auslöst.

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