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V2790-21 15. November 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro de vida mixto

Gemischte Lebensversicherung: Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital bei unentgeltlicher Übertragung der Versicherungsnehmerstellung

Die Anfragenden erkundigen sich nach der steuerlichen Behandlung der Leistungen aus einer gemischten Lebensversicherung nach dem Verzicht des Versicherungsnehmers auf seine Begünstigtenstellung. Die DGT stellt klar, dass die Leistungen der Einkommensteuer (IRPF) unterliegen, sofern der Verzicht eine unentgeltliche Übertragung der Position des Versicherungsnehmers darstellt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung der Differenz zwischen dem Kapital, das die Antragsteller erhalten werden, und dem Kapital, auf das die Erbschaft- und Schenkungsteuer gezahlt wurde.

Die Entscheidung der DGT

Wenn der Verzicht des Versicherungsnehmers eine unentgeltliche Übertragung seiner Rechtsstellung auf die Begünstigten darstellt, unterliegen die Leistungen der Lebensversicherung der Einkommensteuer (IRPF) gemäß Artikel 25.3 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF). Die Kapitalerträge aus beweglichem Kapital entsprechen der Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und dem Wert der Übertragung (die als gezahlte Prämie fungiert). Diese Erträge werden in die Sparer-Einkommensteuerbemessungsgrundlage einbezogen.

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